新旧准则会计科衔暨会计科目使用办法.doc

新旧准则会计科目衔接暨会计科目使用办法 1、货币资金 （1）“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的余额直接转入新准则的“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目 资产负债表中，列示为“货币资金”项目 （2）关于金融工具 企业应根据管理层持有该资产意图的决策文件，将短期投资、长期股权投资、长期债权投资合理划分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资 对于涉及以公允价值计量的金融工具，应当能够取得该金融工具的公允价值 2、短期投资和短期投资跌价准备 建立新账时，企业应根据持有意图、根据新准则的划分标准，将现行准则中的短期投资划分为交易性金融资产或可供出售金融资产 企业应当按照该项金融资产在2007年12月31日的公允价值借记“交易性金融资产－成本”（或“可供出售金融资产－成本”）科目，同时注销与之相关的“短期投资”和“短期投资跌价准备”，其差额调整“利润分配” 资产负债表中，分别列示为“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”项目 甲公司自2008年1月1日起全面执行新企业会计准则，不考虑计提盈余公积，且递延所得税和其他暂时性差异一并考虑（下同） 例1：甲公司短期投资中一项股票投资，成本为1200万元，短期投资跌价准备余额100万元。2007年12月31日，该股票划分为交易性金融资产，当日公允价值为1500万元 建立新账时： 借：交易性金融资产－成本1500 短期投资跌价准备100 贷：短期投资1200 利润分配400（1500－1100） 3、应收票据、应收股利、应收利息 现行准则的“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”余额直接转入新准则的“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”科目 资产负债表中，“应收票据”科目列示为“应收票据”项目，“应收股利”列示为“应收股利”项目，“应收利息”科目列示为“应收利息”项目。需要说明的是，各项资产在资产负债表上列示的金额均为账面价值，即账面余额扣除减值准备之后的金额（下同） 4、应收账款 现行准则的“应收账款”余额直接转入新准则的“应收账款”科目 资产负债表中，列示为“应收账款”项目 5、其他应收款 应将属于长期应收性质的其他应收款余额从现行准则的“其他应收款”直接转入新准则的“长期应收款”科目；“其他应收款”其他明细科目余额直接转入新准则的“其他应收款”科目 资产负债表中，分别列示为“长期应收款”、“其他应收款”项目 6、坏账准备 建立新账时，将现行准则的“坏账准备－应收账款、其他应收款”余额直接转入新准则的“坏账准备－应收账款、其他应收款”科目，还应补充设置“坏账准备－应收票据、应收股利、应收利息、预付账款、长期应收款”等明细科目 资产负债表中，将坏账准备各明细科目分别作为相应会计报表项目的抵减项 7、预付账款 现行准则的“预付账款”余额直接转入新准则的“预付账款”科目 资产负债表中，列示为“预付账款”项目 8、应收补贴款 新准则没有设置“应收补贴款”科目。建立新账时，应将现行准则的“应收补贴款”余额转入新准则的“其他应收款”科目 资产负债表中，列示为“其他应收款”项目 9、应收出口退税 新准则没有设置“应收出口退税”科目。建立新账时，应将现行准则的“应收出口退税”余额转入新准则的“其他应收款”科目 资产负债表中，列示为“其他应收款”项目 10、存货 10.1企业应对现行准则的“分期收款发出商品”进行分析： ①未满足收入确认条件的发出商品，直接转入新准则的“发出商品”科目 ②对满足收入确认条件的发出商品 2007年年底之前已确认的收入和成本不再追溯调整，将现行准则的“分期收款发出商品”余额直接转入新准则的“发出商品”科目 2008年的第一个会计期间（1月份或1季度），应将未收取的剩余价款确认为“长期应收款”，按未收取价款的公允价值确认为“主营业务收入”，两者的差额作为“未确认融资收益”；尚未结转的商品成本确认为主营业务成本；未实现融资收益应当在剩余收款期内采用实际利率法进行摊销，调整财务费用 10.2其他存货项目： ①如果采用计划成本核算，应将现行准则的“材料采购”余额直接转入新准则的“材料采购”科目 ②如果采用实际成本核算，应将现行准则的“材料采购”余额直接转入新准则的“在途物资”科目 ③现行准则的“包装物”、“低值易耗品”应通过新准则的“周转材料”核算，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目 ④将现行准则的“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“存货跌价准备”余额，直接转入新准则的“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“周转材料”、“存货跌价准备”科目 需要说明的是，“存货跌价准备”应按存货种类设置二级明细科目 10.3、存货 资产负债表中，应根据