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从复式记账看财务会计目标_会计理论论文 从复式记账看财务会计目标_会计理论论文 【摘要】本文从复式记账这一会计自身的特点出发，尝试演绎出现代财务会计目标，并和会计目标的两种观点（受托责任观和决策有用观）实现契合。本文认为：受托责任观是会计内在制度和外在要求的统一，决策有用观是受托责任观的自然延续，二者的基础是财产所有者对自己财产的关心，而二者的差别可以根据财产所有权和经营权分离程度来进行分析。 【关键词】复式记账 财产 受托责任观 决策有用观 财务会计目标是财务会计概念框架的逻辑起点，用来指引整个概念框架和会计准则体系的构建。这样看来，在道理上应该先有会计目标，之后才在其基础上建立起会计准则体系。而现实当中，人们先制订了一系列的具体会计准则，在操作过程中发现这些准则有相互不协调的地方，再反过来建立一套理论，即财务会计概念框架（以会计目标为逻辑起点），试图“修补”这些具体会计准则。这样一来，会计目标是原本会计应该达到的（即内生的），还是之后为了需要而“外生”的，就有些模糊了。本文从复式记账这一会计本身特点出发，演绎的“推导”出现代会计目标，即“会计是什么样？它能达到什么目标？”，并和现代会计目标的两种典型观点（受托责任观和决策有用观）实现契合，之后对这两种会计目标的观点做进一步的分析。 一、复式记账及其报表结构 复式记账是财务会计的基本方法，它是指一笔经济业务发生后需要记录时