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企业货币资金的内部会计控制_公司研究论文 企业货币资金的内部会计控制_公司研究论文 摘要企业内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，加强企业内部会计控制对规范企业的财务行为，提高企业经营效益具有重要的作用。货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，是企业生存和发展的基础。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险，企业在组织会计核算的过程中，加强货币资金的管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益，具有重要意义。 本文主要对内部会计控制的内容与作用，以及企业货币资金的内部会计控制进行了研究，制定相应的货币资金控制制度，建立健全货币资金的内部控制，从而更有利于企业货币资金的管理和控制。 关键词内部会计控制货币资金制度设计 内部会计控制是会计活动不可或缺的重要手段和方法，是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要组成部分。它对确保企业各项工作的正常进行，促进企业经营管理水平的提高，以及建立现代企业制度都有非常重要的作用。内部会计控制中的货币资金是企业资产的重要组成部分，任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，是企业生存和发展的基础。货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。因此，在组织会计核算过程中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 在企业建立完善内部控制体系过程中，会计控制是基础，应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制，比如，采购与付款、销售与收款、工程预算、对外投资等业务环节与会计控制都是紧密相关的，应当加以规范。否则，如果单纯就会计论会计，内部会计控制将很难发挥其应有的作用，不能有效地解决当前内部控制弱化所产生的种种现实问题。另外，这种意见也符合国际上内部控制中会计控制和管理控制不断融合的趋势。 一、内部会计控制的分类和作用 1、内部会计控制的分类 内部会计控制根据控制的过程划分，可分为事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指事先预见性的规划和预防性的措施。事中控制是指控制企业各管理环节、各部门的行为、各项作业，严格按照计划、预算和制度进行。事后控制是一种建立在信息反馈控制原理基础上的一种控制方式。 内部会计控制根据控制的对象不同可分为：货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款控制、筹资和投资控制、销售与收款控制、成本费用控制等。内部会计控制中货币资金控制是指对货币资金收支和保管业务的严格的授权批准制度，实行办理货币资金业务的不兼容岗位分离，相关机构和人员的相互制约，加强款项收付的稽核，确保货币资金的安全。 由于环境及公司前景的不确定性,内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责,以及保证制度正确实施的有效程序。 2、内部会计控制的作用 内部会计控制作为内部控制的一个组成部分，其能够起到内部控制的所有作用。具体而言，企业内部会计控制有以下作用： （1）保证国家相关财务法规在企业内部的执行。健全完善的内部控制，可以对企业内部各部门、各流转环节进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能够及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和财经法规的贯彻执行。 （2）保证会计信息的真实性和正确性。保证会计信息的真实、正确，是内部控制的一项重要目标。健全有效的内部控制可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程真实地反映企业生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确性。 （3）保证财务活动的有效性和合法性。健全有效的内部控制通过审批、审核等一系列控制措施可以对企业财务行为进行全面的控制，制止各种违反有关财经纪律的行为，督促企业内部各部门严格遵守财经纪律，保证各项财务活动的合法性、有效性。 （4）维护财产物资的安全性和完整性。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用等各个环节，确保财产物资的安全完整，避免和纠正各种损失浪费等问题。 二、货币资金内部控制目标及环境 1、货币资金内部控制目标 内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个： （1）货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用； （2）货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现； （3）货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法 规，手续是否齐备； （4）货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 2、货币资金内部控制环境 所谓货币