分析填列法下的现金流量计算--以销售商品、提供劳务收到的现金为例.pdfVIP

业今 技术 Finance Accounting ＆ 鬓鬻g≈李一，沓霹{骥蕊强匿翳 分析填列法下的现金流量计算 以销‘售商品、提供劳务收到的现金”为例 牛建军 江 平溅 编制现金流量表的方法有多种，分析填列法是其中的主 【解析】销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入本期 要方法之一。它利用资产负债表、利润表和有关会计科 目明细 发生额+销项税额本期发生额一(应收账款期末余额一应收 账的记录，分析计算出现金流量表各项 目的金额，并以此为 账款期初余额)+(预收账款期末余额一预收账款期初余额)= 基础编制现金流量表。经营活动是形成企业现金流量最为频 100+17一 (20—15)+(2—5)=109(万元)。 繁和复杂的活动，而销售商品、提供劳务产生的现金流量是 二 “销售商品．提供劳务收到的现金”的特殊 经营活动现金流量的重要组成部分，故本文以现金流量表项 调整 目“销售商品、提供劳务收到的现金”为例，介绍分析填列法 在现金流量表编制中的应用。 基本调整中的假设是 “五收”账户的变化全部收到或支付 了现金。当以上假设不成立时，即当基本调整中 “五收”账户的 一 、 “销售商品、提供劳务收到的现金”的基本 发生额与 “销售商品、提供劳务收到的现金”无关时，就要进 调整 行特殊调整。特殊调整事项涉及很多且 比较复杂，常见的特 “销售商品、提供劳务收到的现金”项 目的基本调整可以 殊调整项 目按 “五收”账户分类可归纳如下： 根据 “库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、预 (一)“营业收入 和 “增值税销项税额”的特殊调整 收账款”、“主营业务收入，，、“其他业务收 、“应交税费—— 1．经营租赁形成 的租赁收入应计 收到的其他与经营 应交增值税”等科 目的记录分析填列。为简化文字，以下将 “主 活动有关的现金”： 营业务收入”和 “其他业务收 全部纳 营业收 ；将 “营 借 ：收到的其他与经营活动有关的现金 业收夕 、“销项税额”、“应收账款”、“应收票据”及 “预收账款” 贷 ：其他业务收入 简称为 “五收”账户(销项税额并不是收入，为了方便记忆与讲 将 “五收”账户替代为 “销售商品、提供劳务收到的现金”： 解，这里将此五个账户统称为 “五收”账户)。本文将与 “五收” 借 ：收到的其他与经营活动有关的现金 账户有关的调整称之为基本调整。基本调整可以总结为一笔 贷 ：销售商品、提供劳务收到的现金 分录，即 ： 以上分录中，。销售商品、提供劳务收到的现金”在贷方， 借 ：销售商品、提供劳务收到的现金 故要作为减项调整处理。 贷 ：营业收入 2．投资性房地产等形成的其他业务收入应计 收回投 应交税费——应交增值税(销项税额) 资收到的现金”。为了节约篇幅，不再像第一个项目中那样展 应收票据 开，而是直接将两笔分录并为一笔分录(该分录中括号内的内