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- 作业 金融资产业务处理题 财教131班 学号名字：吴赟芝 练习1： 2008年1月8日 辉正公司从证券市场上购入宏伟公司发行的股票1 000股，每股价格15元，另支付相关交易费用100元。 2008年1月2日 宏伟公司宣布2007年现金股利0.5元/股。辉正公司将持有的该股权作为交易性金融资产。（购入时已经包含应收股利） 2008年2月6日 辉正公司收到宏伟公司发放的现金股利； 2008年3月31日 该股票价格为13元/股； 2008年5月31日 该股票价格为10元/股 2008年6月2日 辉正公司将持有的该股票全部售出，每股价格8元/股，交易费用95元。 要求：请为辉正公司做出会计处理。 解:购入时每股15元包含了已宣告但是尚未发放的现金股利，应该扣除。所以辉正公司交易性金融资产入账价值是每股14.5（15-0.5）元 2008年1月8日购买时 购入成本：1000*15 =15 000（元） 应收股利=0.5*1000=500（元） 相关交易费用：100（元） 会计分录: 借:交易性金融资产—宏伟公司股票—成本 15 000 投资收益 100 应收股利 500 贷：银行存款 15 600 2008年2月6日收到股利时 会计分录: 借: 银行存款 500 贷：应收股利 500 2008年3月31日（公允价值变动损益，股票贬值为13元/股） 股票账面余额=1000*14.5 =14 500（元） 公允价值=1000*13 =13 000（元）＜账面价值余额14 500（元） 市价下跌额=14 500-13 000=1 500（元） 会计分录： 借：公允价值变动损益 1 500 贷：交易性金融资产-公允价值变动 1 500 2008年5月31日（公允价值变动损益，股票贬值为10元/股） 股票账面余额=1000*14.5 =14 500（元） 公允价值=1000*10 =10 000（元）＜账面价值余额15 000（元） 市价下跌额=14 500-10 000=4 500（元） 会计分录： 借：公允价值变动损益 4 500 贷：交易性金融资产-公允价值变动 4 500 2008年6月2日（股票出售，8元/股，交易费用95元） 售价=1000*8=8 000（元） 会计分录： 借：银行存款 投资收益 95 交易性金融资产-公允价值变动 5 000 贷：交易性金融资产-成本 15 000 同时， 借：投资收益 贷：公允价值变动损失 练习2： 2008年1月5日，辉正公司从证券市场购买某债券，支付价款102 500元（其中含已到付息但尚未领取的利息2 500元），另支付交易费用110元。该债券面值100 000元，剩余期限3年，票面利率5%，每半年付息一次(分期付款)，该公司将起划分为交易性金融资产。其他资料如下： 2008年1月10日，收到该债券2007年下半年利息2 500元； 2008年6月30日，该债券的公允价值为95 000元（不含利息）； 2008年7月2日，收到该债券半年利息； 2008年9月30日，辉正公司将该债券出售，取得价款90 000元（含第三季度利息1 250元）。交易费用为100元。 要求：请为辉正公司做出会计处理。 1月5日，取得交易性金融资产时 会计分录 : 借:交易性金融资产—债券--成本 100 000 应收利息 2 500 投资收益 110 贷:银行存款 102 610 借:银行存款 2 500 贷:应收利息 2 500 1月10日，收到下半年利息 会计分录 : 借:银行存款 2 500 贷:应收利息 2 500 6月30日，该债券的公允价值为95 000元（不含利息） 债券市价下跌数额:95 000-100 000=-5