财经法规与会计职业道德 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 配套习题 作者 郝福锦 王礼红 分析题7.docVIP

税收征收管理法律制度--综合题讲解??? 案例分析一??? 资料：科贸有限责任公司是于2007年5月8日在工商行政管理部门注册登记成立的一家高新技术企业。公司成立后发生了以下事项：??? （1）公司董事会决定聘用李某担任会计机构负责人，李某原在另一家公司从事营销工作，两年前才从事会计工作，具有会计从业资格证书和助理会计师资格。??? （2）公司虽成立，但各项工作还处于筹备之中，生产还未能正常运转，直至7月20日企业才正式投产，李某于7月25日向税务机关办理税务登记。??? （3）9月15日，公司收到主管税务机关发来的一份税务处理决定书，称该公司未按规定办理纳税申报，故按税法规定处以罚款1000元。公司经理感到不理解，认为：公司自成立后未发生一笔销售业务，没有收入，且属于国家批准的高新技术企业，享受国家免税政策，不需要办理纳税申报。??? （4）10月15日，采用托收承付方式销售产品一批，总价款58500元，货物于当天发出，16日会计小王到银行办理了托收手续。??? 要求：我国相关法律法规的规定，回答下列问题：??? （1）科贸公司聘任李某担任会计机构负责人是否合法？说明理由。??? （2）科贸公司于7月25日向税务机关办理税务登记是否符合规定？说明理由。??? （3）税务机关的税务处理决定是否合法？说明理由。??? （4）科贸公司经理的观点是否正确？说明理由。??? （5）科贸公司采用托收承付方式销售产品应于什么时间开具增值税专用发票？说明理由。??? （1）不合法。根据《会计法》的规定，会计机构负责人（会计主管人员）除具有会计从业资格外，还应当具有会计师以上的专业技术资格或从事会计工作三年以上工作经历。该案例中，李某只有助理会计师专业技术资格，从事会计工作也只有两年，故不合法。??? （2）不符合规定。《税收征管法》规定，从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。该公司于5月8日领取营业执照，应当自6月8日前向税务部门申报办理税务登记。??? （3）合法。《税收征管法》规定，纳税人应当按税法规定的期限或主管税务机关确定期限办理纳税申报，逾期未办理纳税申报的，税务机关责令其限期改正，可处2000元以下的罚款，情节严重的可处2000～10000元罚款。??? （4）不正确。《税收征管法》规定，纳税人享有减免税待遇的，在减免税期间也要申报。??? （5）科贸公司开具增值税专用发票的时间为10月15日。根据《增值税专用发票使用规定》，纳税人采用托收承付方式销售货物的，应当在发出货物的当天开具增值税专用发票。 ??? 案例分析二??? 资料：2006年某3月，A县税务机关对一商场6至12月份使用的增值税专用发票进行了一次认真的检查。查出的发票违规问题有：??? （1）为他人代开发票8份，取得好处费8万元；??? （2）应客户要求，在开增值税专用发票时，将客户购买的消费品更换填写为原材料，使得对方少缴增值税、所得税等共计16万元。??? 要求：请根据有关规定，分析该商场的行为各属于什么行为？分别应如何处理？??? （1）该商场的违规行为：一是代开增值税专用发票；二是伪造增值税发票的内容。??? （2）根据《发票管理办法》第二十五、三十六、三十九条和《增值税专用发票使用规定》第五条规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；所有单位和从事生产经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。??? （3）该商场违反上述有关发规的规定，应对代开发票行为没收好处费8万元，可以并处一万元以下的罚款；对伪造增值税发票的内容，导致其他单位少缴税款16万元，应由税务机关没收非法所得，可以并处少缴税款一倍以下的罚款。 ??? 案例分析三??? 资料：某公司2007年6月发生下列事项：??? （1）销售A产品1000件，单价600元，并据此计算销售收入和申报纳税，经查明单价明显低于同类产品售价，公司称低价销售是公司制定的营销策略。??? （2）该公司于同年7月3日到税务机关办理申报纳税，同时口头告知，公司税务登记证正本已于同年6月8日遗失，要求税务机关补办税务登记证。??? 要求：??? （1）分析对价格明显偏低且无正当理由应如何确定应纳税额？??? （2）分析该公司对遗失税务登记证的处理是否正确，应如何处理？??? （1）《税收征管法》第三十五条规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的税务机关有权核定其应纳税额。??? （2）公司对遗失税务登记证的处理是错误的。《税务登记管理办法》第三十九条规定，纳税人遗失税务登记证件的，应自遗失之日起15日内书面报