财务管理 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 作者 郝福锦 金慧娟 任务九 财务预算和控制管理.pptVIP

任务九 财务预算和控制管理 一、财务预算的含义和作用 1、财务预算的含义 财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。 2、财务预算的作用 二、财务预算的编制方法 1、固定预算和弹性预算编制方法 （1）固定预算方法 固定预算方法简称为固定预算，也称为静态预算，是指在编制预算时，根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础来编制预算的一种方法。 【例9-1】某企业生产A产品，预计月销售量为100台，预计销售价格5000元，预计销售成本为收入的60%，按上述资料编制销售利润预算表。如下表所示： 销售利润预算表 单位：元 （2）弹性预算方法 弹性预算方法简称为弹性预算，也称为变动预算或滑动预算，是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能适应多种情况预算的一种方法，具有伸缩性。 弹性预算的编制步骤： 首先，选定业务量的计量标准； 第二，确定合理的业务量范围 ； 第三，确定成本费用与业务量之间的数量关系 。 ①列表法 列表法是指以表格的形式，把业务量在范围内划分出若干个不同的水平，然后分别计算出各业务量水平下的预算成本。 ②公式法 公式法是指在成本进行性态分析的基础上，通过确定成本模型中的固定成本和单位变动成本来进行预算的编制。 2、增量预算和零基预算 （1）增量预算方法 增量预算方法简称增量预算，是指以基期的成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及相关成本费用影响因素的变动情况，通过调整原有成本水平而编制出预算的一种预算方法。 增量预算方法的实施是基于三项基本假设：即企业现有的各种业务活动都是维持企业正常生产经营所必须的；第二，原来的各项费用支出都是合理而必须的；第三，增加的预算开支是合理的。 （2）零基预算方法 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往的成本费用水平，一切从零开始，以实际可能发生的各项经营活动为出发点编制的预算。 ①分析讨论成本项目； ②划分不可避免成本项目和可避免成本项目 ； ③根据生产经营需要和企业资金的情况，分配预算资金 三、财务预算的编制 1、销售预算 销售预算一般是全面预算的起点，生产、材料、成本费用的预算都要根据销售预算来进行。 2、生产预算 生产预算是按照以销定产的原则，根据销售预算中预计的销售量编制的，是对预算期生产规模的一种预测，是所有日常业务中唯一只使用实物量来计量的预算，为进一步编制成本预算提供了数量依据。 3、直接材料预算 生产预算编制好后，就可以在此基础上编制直接材料预算。直接材料预算是指为规划一定预算期内因生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种业务预算。 4、直接人工预算 直接人工预算是指用来预测预算期内直接人工工时的消耗水平和人工成本水平的一种预算。直接人工预算是以生产预算为基础编制的，根据预计生产量和每单位产品预计消耗的人工工时，计算出生产出预计生产量所需要的人工工时，再乘以每人工工时所需的成本，就可以得到预算期内的直接人工成本。 5、制造费用预算 制造费用预算是指为了规划一定预算期内除了直接材料和直接人工以外发生的生产费用的水平而编制的一种业务预算。制造费用预算以生产预算为基础编制，参考前期制造费用的实际支出、管理部门提出的成本降低率要求来完成。 6、产品成本预算 产品成本预算是在生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算基础上编制的一种业务预算，反映了预算期内产品的生产成本水平。 7、销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是指以预算期内为商品的销售和日常经营管理所发生的各项费用支出为依据编制的一种价值预算。 8、现金预算 现金预算是以日常业务预算为基础编制的，反映预算期内现金收入和支出情况的一种预算。现金预算还可以根据企业对现金库存的要求，反映企业现金不足的筹集和归还。 四、预计财务报表的编制 财务预算中的财务报表主要包括预计利润表和预计资产负债表 。 1、预计利润表的编制 预计利润表与实际利润表的格式基本相同，也是以货币形式来反映预算期内企业经营活动的成果的一种预算。预计利润表的编制基础主要是销售预算、制造费用预算、产品成本预算和销售及管理费用预算 。 2、预计资产负债表的编制 预计资产负债表是总括反映企业预算期内的资产负债情况的一种财务预算。预计资产负债表是在期初资产负债表的基础上编制的，参考销售预算、生产预算和现金等预算，来反