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审计观察IAuditPerspective 基于模糊综合评价法的重大错报风险评估 辽宁科技大学工商管理学院 尹小洋 王晓杰 在现代风险导向审计下，进行审计风险评估就显得尤为的重 首先，计算准则层模糊评价矩阵： 要。2007年 1月 1日执行的中国注册会计师执业准则，体现了风 Bi=WioR_．(bil，b_2，…’b蚰．)，i=l，2，．．．，n 险导向审计的要求，审计风险管理是新准则的核心部分 ，而重大错 (其中 “。”为模糊关系运算，也称其为 “模糊合成算子”，可以 报风险则是审计风险的核心因素，其水平的高低直接决定了审计 选取不同的运算规则。) 检查风险的高低、风险应对措施的选择和测试实施范围的大小。重 按列归一化，得出准则层的模糊综合评价矩阵：B’=(B。，B，．．．， 大错报风险的确定需要通过识别、评估和应对三个步骤来完成，其 B)T。 中最关键的步骤就是重大错报风险的识别和评估。 然后，将准则层权重矩阵w 作用于准则层的模糊综合评价矩 一 、 模糊综合评价法的基本原理 阵B，即： 模糊综合评价法是一种基于模糊数学的综合评标方法。该综 f_-WrB=(￡，f2，．．．，fm)，并归一化。 合评价法是利用模糊数学中的模糊集合理论 、模糊线性变换原理 最后，按照每个等级的分值集，计算综合评价得分即可。 和最大隶属度原则 ，考虑与被评价事物相关的各个因素，将定性评 二、重大错报风险评估分析 价转化为定量评价 ，即运用模糊数学对受到多种因素制约的事物 (一)重大错报风险评估指标体系 本文 以上市公司为例 ，依 或者对象做出一个总体的综合评价。模糊综合评价法一般分为六 据可比性、实用性 、科学性原则 ，按照 《中国注册会计师审计准则第 个步骤 ： 121l号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报 (1)构造评价指标层次结构图。对所要评价的对象，确定评 风险》的要求，确定重大错报风险评估指标体系 ，即六个一级指标 价 目标和各级影响因素指标。 和二十个二级指标，如表 1所示。 (2)确定论域。根据综合评价指标结构图，确定模糊综合评判 表 1 重大错报风 险评估指标体 系 目标 一级指标 二级指标 因素集或论域 u={u。，U：，．．…Ul(准则层)，U-_(u u …．U )(子 行业状 况U11 准则层)，其中一级指标 U。(i=l，2，．．…，n)表示影响评判事物的第 i 外部因素u 法律环境u 监 管环境 U 个指标因素；二级指标U (i，k=l，2，．．…，n)表示影响第 i个一级指 宏观 经济环境 U_ 标下第P个二级指标因素 ；P。，P：，．．…，P分别表示第 1个一级指 所有权结构u