出纳实务 教学课件 作者 商兰芳 项目三.pptVIP

正文 100 表3-8　库存现金盘点报告表 单位名称:　　　　　　　 　 　　　　 　 年　月　日　　　　　　　　　　　　　 单位:元 实 存 金 额 账 存 金 额 实存与账存对比 备　　注 盘　　盈 盘　　亏 正文 101 盘点人:　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　 　　 出纳人员:　　???? 此表具有双重性质。它既是盘存单,又是账存实存对比表;既是反映现金实存数并用以调整账簿记录的重要原始凭证,也是分析发生差异原因,明确经济责任的依据。 (二)库存现金清查结果的处理 在库存现金清查中,发现现金短缺或盈余时,除了设法查明原因外,还应及时根据“库存现金盘点报告表”进行账务处理。 1.审批前的处理 正文 102 财产清查发现的有待查明原因的现金短缺或盈余,首先应通过“待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢”科目核算。该账户属于资产类账户,其借方登记短缺数和盈余数的转销,贷方登记盈余数和短缺数的转销。经过上述账务处理后,保证了库存现金的账实相符。 当库存现金短缺时,应该按照实际短缺的金额,借记“待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢”科目,贷记“库存现金”科目;当现金溢余时,按实际溢余的金额,借记“库存现金”科目,贷记“待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢”科目。 2.审批后的处理 正文 103 待查明原因后,再分别按下列情况处理: 库存现金短缺时,应由责任人和保险公司赔偿的部分,通过“其他应收款”科目核算(如已收到赔偿的款项,直接通过“银行存款”等科目核算);无法查明原因的库存现金短缺,根据企业内部管理权限,经审批后记入“管理费用”科目。 库存现金溢余时,应支付给有关人员和单位的,应从“待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢”科目转入“其他应付款”;无法查明原因的库存现金溢余,根据企业内部管理权限,经审批后转入“营业外收入”科目。 正文 104 【例3-10】华南股份有限公司于2010年11月末进行现金清查时发现短缺3 000元,根据“库存现金盘点报告表”作会计分录如下: 借:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢3 000 贷:库存现金3 000 经反复核查,其中200元应由出纳李某责任赔偿: 借:其他应收款—— 应收现金短缺款(李某)200 贷:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢200 其中2 500元应由保险公司赔偿: 正文 105 借:其他应收款—— 应收保险公司赔款2 500 贷:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢2 500 其余300元未查明原因,经批准转入管理费用处理: 借:管理费用—— 现金短缺300 贷:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢300 【例3-11】华南股份有限公司于2010年12月末进行现金清查时发现溢余2 000元,其中1 200元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。根据“库存现金盘点报告表”作会计分录如下: 正文 106 审批前: 借:库存现金2 000 贷:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢2 000 审批后: 借:待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢2 000 贷:其他应付款1 200 营业外收入800 正文 107 ? 任务处理 李大姐在结账时出现的长款1 000元属于库存现金盘盈问题。造成盘盈的原因,可能是应付给某单位或个人的款项而未付,也可能是做账错误所致,还可能是某些无法查明的原因。 针对多出的1 000元,李大姐不能先取出来,而应该根据盘点结果填写“库存现金盘点报告表”,然后交由相关会计,做记账凭证。借记“库存现金”1 000元,贷记“待处理财产损溢— 正文 108 — 待处理流动资产损溢”1 000元。等后续查明原因后,经审批后作转销的会计处理:借记“待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢”,若是应付给某单位或个人的款项,则贷记“其他应付款”,若是无法查明原因的,则贷记“营业外收入”。 ? 知识归纳 本项目介绍了三方面的内容:一是现金收款,二是现金付款,三是现金保管与清查。现金收款包括现金收款的五大范围、 正文 109 现金管理的四项基本原则、现金收款的处理程序,而处理程序中主要包括普通发票、增值税专用发票、非经营性收据、内部收据等原始凭证的填制及会计处理;现金付款包括现金开支的范围和原则、现金审批程序、现金支出的处理程序,重点是工资单、借款单、领款单、差旅费报销单等原始凭证的填制及会计处理;现金的保管与清查包括库存现金的限额要求、保管制度、清查的方法及会计处理。 正文 110 ? 阅读材料 库存现金管理中常见的错弊行为 库存现金是单位内部流动性最强的资产。为了加强对库存现金的内部控制和管理,必须强化各单位内部会计控制制度建设。