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公允价值会计论争_会计研究论文 公允价值会计论争_会计研究论文 【摘要】 本文基于发生在美国并以之为导火索很快演变成全球性金融危机的次贷危机视角,围绕再次上演的会计界与金融界对金融工具，特别是衍生金融工具的计量属性——公允价值的论争，分析了次贷危机形成的直接诱因，针对金融界对公允价值会计的争议，阐述了如何面对挑战和考验，须明确的认识和观点。 　　【关键词】 次贷危机；公允价值会计；抵押贷款证券 　　 　　一、导言 　　 　　公允价值计量自上世纪80年代因大公司破产事件，尤其是美国境内2 000多家金融机构在没有预警情况下的破产被推向高潮，再次掀起会计界与金融界对金融工具，特别是衍生金融工具确认、计量和披露的论争，围绕以历史成本还是公允价值为金融工具的计量属性展开，历史成本会计的缺陷已事实上成为职业团体与管理机构所关注的问题，历史成本会计信息缺乏价值相关性，表现为既不能区分管理当局继续持有、取得、处置等决策对财务业绩的影响；也不能将价格变动对财务业绩的影响与管理当局的主观努力所产生的影响相区分，进而不利于经理人员的业绩评价；更不能预防、反映以至化解金融风险，还为收益操纵提供了机会与空间等，提议将公允价值纳入财务报告。以美国为代表的会计准则制定机构迅速反应，FASB于1984首次将公允价值运用于金融工具会计发布了FAS80（远期合同会计）。1990年9月，当时的SEC主席Ri