2015年注册会计师考试CPA税法英语班课件讲义.docVIP

增值税常用计算公式的英文表达及应用 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者有视同销售行为无销售额的，按下列顺序确定销售额： （1）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； （2）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。 For taxpayers whose prices are obviously low and without proper justification, or have activities of selling goods but without invoiced sales amounts, the sales amount shall be determined according to the following sequence: （1）Determined according to the average selling price of the taxpayer on the same goods in the same month; （2）Determined according to the average selling price of the taxpayer on the same goods in the recent period; （3）Determined according to the composite assessable value. The formula of the composite assessable value shall be: Composite assessable Value = Cost ×（1 + cost plus margin） For goods subject to Consumption Tax, the composite assessable value shall include Consumption Tax payable. Composite assessable value=cost ×（1+cost plus margin）+ Consumption Tax Cost in the formula refers to the actual costs of products sold for sales of self-produced goods; and the actual costs of purchases for sales of purchased goods. The rate of cost-plus margin in the formula shall be determined by the State Administration of Taxation. 【例题·计算题】某企业（增值税一般纳税人），2014年1月份生产加工500件新产品，每件成本价200元（无同类产品市场售价），全部售给本企业职工，取得收入10万元。该产品的成本利润率为10%。 【要求】根据上述资料，请计算： （1）该笔业务的销项税额。 （2）假设上述售给本企业职工的产品为应缴消费税的化妆品（cosmetics），化妆品的成本利润率是5%，消费税税率是30%。请计算该企业应纳消费税及增值税销项税额。 【参考答案】 （1）该笔业务的增值税销项税额为： Output Tax=500×200×（1+10%）×17%=￥18700 （2）假设上述售给本企业职工的产品为应缴消费税的化妆品（cosmetics），则其应纳消费税及增值税销项税额为： Composite assessable value=200×（1+5%）÷（1-30%）×500=￥150000 Consumption Tax payable=150000×30%=￥45000 Output tax=150000×17%=￥25500 2、进项税额Input tax 增值税一般纳税人进项税额能否抵扣，取决于两方面：一是经济业务性质；二是取得发票种类 以票抵税 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 （3）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 计算抵税 外购免税农产品：进项税额=买价 Purchasing price