基础会计 教学课件 作者 温艳红 刘云丽 第三章1.pptVIP

学习目标 第一节 复式记账原理 一、记账方法 登记账薄必须采用科学的记账方法，而记账方法是根据单 位所发生的经济业务（或会计事项），采用特定的记账符号 并运用一定的记账原理、记账符号、记账规则，采用一定的 计量单位，利用文字和数字在账簿中进行登记的方法。 （一）含义 复式记账法是相对于单式记账法而言的。在会计发展 史上，先有单式记账法，后来才发展为复式记账法。 复式记账是以资产与权益关系作为记账基础，对于每一笔经 济业务发生，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行 登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。 （三）复式记账法的优点1．不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且通过账户记录还可以全面、系统地反映各项经济活动的过程和结果。2．设置具有固定核算内容的会计科目，使其形成完整的账户体系。3．对每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户上进行记录 1.全面反映每一项经济活动的来胧去脉（两个或两个以上的账户） 2.所有账户之间的数字存在平衡关系，可以进行试算平衡。 第二节 借贷记账法 借贷记账法的产生： 1、13世纪起源于意大利 2、15世纪基本定型（威尼斯，1494年） 借贷的含义 最初表示借贷资本家的债务、债权增加； 目前 “借”、“贷”转化为纯粹的记账符号，无实际含义 借贷记账法的含义 借贷记账法是以会计等式为记账原理， 以“借”“贷”为记账符号， 对每一笔经济业务发都以借贷相等的金额， 在两个或两个以上相互联系的账户中全面反映的一种复式记账法 。 （ 1）资产、负债、所有者权益类账户的结构 借贷记账法下，要求在设置账户时，作出符合对称关系的规定。 根据资产＝负债＋所有者权益 左边资产类账户的结构与右边负债和所有者权益类账户的结构完全相反。 即： （ 2）成本、费用类账户 在成本、费用抵消收入前，可以将其看作一种资产，因此其结构与资产类账户的结构基本相似。 期末一般无余额。 费用类账户的基本结构（成本费用类账户） （ 3）收入类账户的结构 企业取得收入会导致所有者权益发生变化，收入的增加可视同所有者权益的增加，因此其结构与所有者权益类账户的结构基本相似。 期末一般无余额。 “借”、“贷”的特定含义 借 （一）会计分录的编制 1.概念：是指对某项经济业务事项表明其应借应贷账户及其金额是记录，简称分录。 记账符号：借、贷 2.会计分录内容： 账户名称：两个或两个以上 金额：借贷相等 3.会计分录的类型：简单分录：一借一贷复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷 4.编制会计分录的步骤 （1）发生的经济业务涉及到哪些会计要素。 （2）在会计要素的基础上确定应记入哪个会计科目，其性质如何。 （3）根据会计科目的性质确定应借、应贷的方向。 （4）根据“有借必有贷，借贷必相等”规则检查分录格式与金额是否正确。 （二）过账 各项经济业务编制会计分录后，应记入有关账户，这个记账步骤通常称为“过账”，或称账薄登记。 资产类账户 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末借方余额 负债、所有者权益类账户 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额 试算平衡方法：发生额+余额 第三节 借贷记账法下的平行登记 一、总分类账户 总分类账户按照一级科目开设，对经济业务内容进行总括核算，其特点是： 提供总括的经济指标； 只能用货币进行计量。 总分类账户是编制会计报表的主要依据。如“原材料”、“应付账款”等账户反映企业各会计要素的总体增减变动情况。 二、明细分类账户 明细分类账户按照明细科目开设，即二级科目、三级科目等，对总分类账户内容进行详细分类核算，其特点表现为： 1．提供具体而详细的核算指标； 2．除使用货币计量外，还可使用实物计量（公斤、件、台等）。 明细分类账户为总分类账户内容提供必要补充说明，是编制会计报表的基础资料。 三、总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户对其所属的明细分类账户起统驭控制的作用；明细分类账户对其有关总分类账户起着辅助和补充说明的作用。因为它们记录着相同的经济业务，只是所反映的会计信息详略程度不同，二者之间相辅相成，共同构成一个完整的账户体系。因此，总分类账户与所属明细分类账户必须进行平行登记。即： 总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计 ?达标检测 一、单项选择： 1．在复式记账法下，记录每项经济业务是通过（ ）。 A 一个账户