基础会计实务 教学课件 作者 戚素文 周东黎基础会计 讲稿 项目二 7.docVIP

项目二 运用借贷记账法编制会计分录 任务2.3 借贷记账法的具体应用 【引言】 在学习会计科目和账户设置使用的基础上，要求学生了解记账方法的分类，理解复式记账法；掌握借贷记账法的概念和基本内容；能运用借贷记账法编制简单经济业务的会计分录；会对会计分录进行试算平衡，正确编制试算平衡表。本次课通过练习，加深对借贷记账法基本内容的理解。 【教学内容】 2.3.1 款项和有价证券收付 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等其他货币资金。 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。 款项和有价证券是流动性最强的资产，可以随时购买所需物资，支付有关费用或偿还债务。 1.库存现金 库存现金是指存放在企业财会部门，由出纳人员专门经营的现金。 “ 库存现金”账户：该账户是资产类账户，用于核算企业的库存现金。其账户结构为： 现金开支范围必须遵守国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定。 （1）库存现金收入的核算 收取现金时，应借记“库存现金”账户，贷记有关账户 【做中学2-6】2011年1月3日，信达公司开出现金支票，从开户银行工商银行提取现金50 000元，用于发放职工工资。 借：库存现金 　　　　50 000　　贷：银行存款--　工商银行　　50 000 （2）库存现金支出的核算 按照现金开支范围的规定支付现金时，应借记有关账户，贷记“库存现金” 账户。 【做中学2-8】2011年1月9日，信达公司以现金支付办公用品费245元。 借：管理费用 245 贷：库存现金 245 【做中学2-9】2011年1月10日，办公室职员张华出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。 借：其他应收款——备用金（张华）1 000 　　　贷：库存现金　　　　　　　　　 1 0002.银行存款 银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的款项。 银行存款的总分类核算需要设置“银行存款”账户。 （1）银行存款增加核算 企业根据进账单回单、银行收款通知及其他相关凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。 （2）银行存款减少核算 企业根据支票存根、银行付款通知单和有关原始凭证（收款人开出的收据或发票等），借记有关账户，贷记“银行存款”账户。 【做中学2-11】2011年1月8日，信达公司将当日超过现金限额的3 200元现金送存银行。 借：银行存款 　　　　　　3 200 贷：库存现金　　　　　　　3 200 【做中学2-12】2011年1月11日银行送来收款通知，A公司汇来前欠货款30 000元，银行已收妥。 借：银行存款 　　　　 　30 000 　 贷：应收账款——A 公司　　 30 000 3.其他货币资金 其他货币资金是指单位除库存现金、银行存款以外的其他形式存在的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款和存出投资款等。 【做中学2-15】2011年1月13日，信达公司从工商银行申请取得银行汇票117 000元，用于购买原材料。 借：其他货币资金——银行汇票存款 117 000 贷：银行存款 117 000 【做中学2-16】承【做中学2-15】，2011年1月14日，信达公司采购员持银行汇票到上海红星工厂购买甲材料，材料价款100 000元，增值税额17 000元，货款及税款以银行汇票支付。 借：原材料——甲材料 100 000 应交税费---应交增值税（进项税额） 17 000 贷：其他货币资金--- 银行汇票 117 000 4.交易性金融资产 【归纳总结】本次课的重点是款项和有价证券收付的核算。 【作业布置】教材第149-153页课后练习 XX职业技术学院讲稿纸 2012---2013学年 第 一 学期 第9周 第1页 错误！嵌入对象无效。