基础会计学 教学课件 作者 尤谊 第五章 会 计 账 簿.pptVIP

第五章 会 计 账 簿 导入案例 新设公司如何设置账簿 经济技术开发区新成立了一家富强食品有限责任公司。该公司是一家食品制造企业，主要生产蛋黄饼干，原材料有小麦面粉（强）、白砂糖、鸡蛋、香油、起酥油等，生产工艺流程比较简单，在同一生产车间加工成产成品蛋黄饼干。公司现有职工13名，其中工人8名、行政管理人员3名、营销人员2名。该公司由两名股东投资，注册资金50万元。公司总经理吕强毕业于食品专业，是卢安的大学校友。由于公司刚成立，吕强对公司的管理没有太多经验，便委托永正会计公司帮助推荐一名经验丰富的会计人员来负责公司的财务工作。永正会计公司推荐了已有3年财务工作经验的李蔷。李蔷目前的工作是负责富强食品有限责任公司进行成立初期的建账工作。如果你是李蔷，你将如何解决下列问题。 第一节　会计账簿概述 一、会计账簿的概念和意义 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 意义 1）通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。 2）通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。 3）通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。 4）通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。 二、会计账簿与账户的关系 账簿与账户有着十分密切的关系。账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。所以说，账簿是由若干账页组成的一个整体，而开设账页上的账户则是这个整体中的个别部分，因而账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。 三、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1．序时账簿（日记账） 按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐笔进行登记的账簿按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐笔进行登记的账簿 总分类 2．分类账簿 明细分类 对全面经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿 3．备查账簿 （二）按账页格式分类 1．两栏式账簿 只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿 2．三栏式账簿 设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿 3．多栏式账簿 账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿，如多栏式日记账 4．数量金额式账簿 账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三个小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量 （三）按外形特征分类 1．订本账 启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿 2．活页账 账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕之后才将账页装订，加具封面，并给各账页连续编号。各种明细分类账一般采用活页账形式 3．卡片账 将账户所需格式印刷在硬卡上，严格地说，卡片账也是一种活页账 第二节 账簿的内容和登记账簿的规则 一、会计账簿的基本内容 1） 封面 用来标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、库存现金日记账、银行存款日记账等 2）扉页 列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填列账簿启用和经管人员一览表 3）账页 账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等基本内容 （一）账簿启用规则与保管 1）会计人员在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表，表内详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖有关人员的印章和单位公章 。 2）更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章。 3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编定页码，另加目录，记录每个账户的名称和页次。 4）账簿的使用有规定年限，一般是以每一个会计年度为限。在年底启用新账时，为了保证年度之间账簿记录的相互衔接，应把上年度的年末余额计入新账的第一行，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。 5）年度终了，各种账户在结转下年，建立新账后，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。被更换下来的旧账是会计档案的重要组成部分，必