清远陶瓷生产企业增值税行业评估.ppt

陶瓷生产企业增值税行业评估 清远市国家税务局 行业概况 清城区源潭镇陶瓷工业园已投产的陶瓷生产企业共有10户，至2008年末，10户投产企业共建有78条生产线，全部生产建筑陶瓷，主要产品是地砖和墙砖。地砖产品主要是抛光砖、仿古砖、釉面砖。墙砖产品主要是釉面砖。 税收情况 2008年，清城区源潭镇陶瓷工业园10户建筑陶瓷生产企业实现销售收入202592.56万元，缴纳增值税9007.5万元 行业增值税税负为4.45%。全年平均每条生产线实现销售收入2598万元，缴纳增值税115万元。2008年末产成品库存共45574万元， 主要评估方法 1、实地调查 ； 2、行业数据采集实施。 实地调查对象：结合企业规模、产品结构、品牌系数等方面进行筛选有代表性的陶瓷生产企业。(调查户数：6户，调查比例：60%) 数据采集对象：源潭镇陶瓷工业园内全部已投产的陶瓷生产企业。(采集户数：10户，采集比例：100%) 行业评估目的 通过实地调查,结合采集的历史数据，我们从税收管理角度出发分析了企业生产、营销的共性和区别，针对行业特点及税收管理要求提出陶瓷生产企业增值税评估模型 。 主要原料和耗能 建筑陶瓷的主要原材料是沙石、黏土、化工原料（添加剂），耗用能源主要是电力和煤（或重油）。 生产流程 投产的10户企业均生产建筑瓷砖，产品全部是烧制而成，生产流程基本相同。地砖与墙砖生产流程差别是一次烧成和二次烧成。 地砖生产流程（一次烧成）： 原料（粘土\添加剂）→球磨→均浆→喷雾干燥→压制(成型) →干燥窑(蒸发水分.100℃左右) →施釉线(喷雾机与印花机) →烧成窑（1100℃以上）→冷却→抛光、打腊→分级、包装。 墙砖生产流程（二次烧成）： 原料（粘土\添加剂）→球磨→均浆→喷雾干燥→压制(成型) →干燥窑(蒸发水分.100℃左右) →素烧窑（第一次烧，1000℃左右）→冷却→施釉线(喷雾机与印花机) →烧成窑（第二次烧，1100℃以上）→冷却→分级、包装 工艺要点 1、瓷砖由入窑到出窑的烧结过程经三个阶段，预热→高温→冷却，称烧成周期，烧成周期的时间由产品种类及质量要求决定，普遍时间为50-90分钟。 2、建筑瓷砖生产线的核心设备是烧成窑，由于受恒温控制及质量控制的技术因素影响，烧成窑的宽度基本是三米，长度不少于140米。 3、建筑瓷砖生产线是流水作业，开窑后为24小时/每天不间断生产，无重大故障生产线最长可运作一年。 生产线产值大小决定因素 产值的大小是决定企业销售数量和销售收入的第一要素。经调查分析，发现决定陶瓷企业生产能力的主要因素是烧结瓷砖的主要设备—烧成窑，它的宽度决定了横向可排列待烧结瓷砖的片数，它的长度决定了烧结的运转速度。目前烧成窑的长度由于陶瓷生产技术和其它配套的改良不断增加，在烧成周期和烧成窑的宽度不变的条件下，烧成窑长度越长，生产线的行进速度越快，烧成窑长度与产量成正比 陶瓷行业增值税纳税评估预警体系 一、增值税的管理要点一是应税销售收入的真实性，二是税负的合理性，基于上述两个要点建立我区陶瓷行业增值税纳税评估预警体系。 二、建筑陶瓷的生产线全部采用现代化流水作业，设备投入大，产量相对稳定。可采用设备生产能力测算法设立应税销售额的纳税评估体系。 三、通过分析行业经营数据，发现原材料和能源的耗用与产品的产出存在着一定的比例关系，各企业成本的项目基本一致，比例变化较小。可采用成本法测算其理论税负，并结合2008年行业毛利率、行业税负确定陶瓷生产企业的增值税预警税负值。 一、应税销售额的纳税评估体系 评估期应税销售额＝评估期产值＋期初产成品存货产值-期末产成品存货产值 评估期产值=评估产量数×评估期平均销售单价（不含税） 销售收入相关因素 调查发现，陶瓷企业的产量数主要取决于生产线数量、生产线上烧成窑的面积(长度×宽度)、产品规格、生产时间。销售价格除取决于成本外，主要与产品类别、企业品牌有较密切的相关性。根据以上要素设定相应参数建立评估期产值评估模型。 应税销售额的纳税评估体系参数 1、烧成窑单位长度（米）日产值P 2、烧成窑长度L 3、生产线生产天数T 4、价格变动参数Ｋ 5、非抛光产品系数Ｃ 6、驰名商标品牌系数Ｒ 烧成窑单位长度（米）日产值P测算 测算每米烧成窑有效烧结面积Ｓ 测算每米烧成窑每日烧成次数Ｎ 计算每平方产品平均销售单价Ｍ（不含税） 测算每米烧成窑有效烧结面积Ｓ 因为瓷砖有不同规格，砖与砖在烧成窑上排列有一定的空隙，根据2008年调查数据统计，10户陶瓷生产企业生产的瓷砖规格主要是60×60CM，80×80 CM。 企业生产的瓷砖规格比例表 由统计表可见，企业生产的主要是60CM、80CM规格的常规产品，剩余部份主要是规格比60CM小的产品，只有不足3%的产品规格大于80