第3组采购与付款.ppt

采购业务关键的控制措施 采购要经过适当授权 采购程序要透明（阳光协议） 独立验收 付款要经过审批 会计核算要及时准确 独立核查 付款过程常见错弊 故意增大应付账款 伪造购货发票 购货退回不冲减应付账款，贪污货款 利用应付账款贪污现金折扣 应付账款有关账户金额，账账不符或长期挂账 审查应付账款舞弊 对应付账款进行核对 根据实际情况进行分析性复核 函证应付账款 查找未入账的应付款 检查是否存在长期挂账的应付款，对无法支付的应付款进行处理 关注是否存在应付关联方的账款 检查是否存在有现金折扣的应付账款 采购与付款审计 LOGO 第三组 采购与付款特点 一、不同行业类型的采购和费用支出 　 二、涉及的主要凭证与会计记录 　三、涉及的主要业务活动 涉及的主要凭 证与会计记录 (一) 请购单 （二）订购单 （三）验收单 (四) 卖方发票 (五)付款凭单 (六)转账 凭证 (七)付款凭证 (八)应付账款明细账 (九)库存现金日记账和银行存款日记账 (十)卖方对账单  　涉及的主要业务活动 4 1 2 3 5 6 7 请购商品和劳务（请购部门（仓库）――请购单） 8 编制订购单（采购部门――采购单） 验收商品（验收部门――验收单） 储存已验收的商品存货（仓库） 编制付款凭单（应付凭单部门――应付凭单） 确认与记录负债 付 款 记录现金、银行