企业财务会计 教学课件 作者 彭纯宪2电子课件 203.pptVIP

3 其他货币资金的核算 3. 1 其他货币资金有关的管理规定 其他货币资金是企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金的性质：是限定用途的货币资金。其他货币资金的构成，如下图所示。 1. 其他货币资金的含义 其他货币资金 外埠存款 票据专用存款 存出投资款 在途货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 3 其他货币资金的核算 3. 1 其他货币资金有关的管理规定 与库存现金和银行存款一样，其他货币资金也必须按照国家的现金管理制度、银行结算办法及有关规定严格进行管理，同时，还要设置专门的账户单独进行核算。 2.其他货币资金的管理 3 其他货币资金的核算 3.2 他货币资金收付业务的总分类核算 为了单独反映其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”账户进行核算。在会计中，该账户为资产类账户，其结构账户如下图所示。该账户应按其他货币资金的具体组成内容设置明细（二级）账，进行明细核算。 借方 贷方 其他货币资金 期初余额 期末余额 银行存款增加额 银行存款减少额 1.外埠存款的核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。 3 其他货币资金的核算 3.2 他货币资金收付业务的总分类核算 【例1】中新公司到外地采购材料，开出汇款委托书，委托当地开户银行将采 购款120 000元汇往采购地银行开立采购专户，该公司的材料采用实际成本法核 算。做会计分录如下： 借：其他货币资金——外埠存款 120 000 贷：银行存款 120 000 【例2】中新公司收到采购人员交来的报销单据，其中材料发票列明材料货款 100 000元，增值税款17 000元，车票、住宿费单据1 900元，材料尚未运达企 业。做会计分录如下： 借：在途材料 100 000 借：应交税费——应交增值税（进项税额）17 000 借：管理费用 1 900 贷：其他货币资金——外埠存款 118 900 【例3】中新公司接当地开户银行通知，汇出的采购专户存款余额1 100元已 经汇回，存入公司的银行存款账户。做会计分录如下： 借：银行存款 1 100 贷：其他货币资金——外埠存款 1 100 3 其他货币资金的核算 2. 银行汇票存款的核算 银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。 【例4】中新公司向开户银行申请办理银行汇票，公司开出汇票委托书并将款项 19 000元交存银行取得银行汇票。做会计分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票存款 19 000 贷：银行存款 19 000 【例5】中新公司用银行汇票办理采购货款的结算，其中货款16 000元，增值税 2 720元，材料已验收入库。做会计分录如下： 借：原材料 16 000 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 2 720 贷：其他货币资金——银行汇票存款 18 720 【例6】结算完毕，中新公司收到开户银行的收账通知，汇票余款280元已经汇还入账。做会计分录如下： 借：银行存款 280 贷：其他货币资金——银行汇票存款 280 【例7】中新公司销售产品收到银行汇票11 700（含增值税17000元）填写进账单交存银行后，凭进账单回执做会计分录如下： 借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1 700 3 其他货币资金的核算 3. 银行本票存款的核算 银行本票存款是指企业为取得银行本票，按照规定存入银行的款项。 【例8】中新公司以银行存款4 680元支付银行本票存款。 借：其他货币资金——银行本票存款 4 680 贷：银行存款