企业财务会计 教学课件 作者 彭纯宪4电子课件 404.pptVIP

4 其他应收款的核算 4.1其他应收款的含义和内容 ?其他应收款是指企业发生非购销活动对其他企业或单位的应收债权，是除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：?? ??? 1．应收的各种赔款。如因职工失职给企业造成一定损失而向该职工收取的赔款，或因企业财产等遭受意外损失而向保险公司收取的赔款等；??? 2．应收的各种罚款；??? 3．存出保证金，如租人包装物支付的押金；??? 4．备用金(向企业各职能科室、车间等拨付的备用金)??? 5．应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；??? 6．其他各种应收、暂付款项。 4 其他应收款的核算 4.2其他应收款的核算 为了反映其他应收款的增减变动及其结存情况，企业应设置“其他应收款”账户进行核算。该账户的借方登记其他应收款的增加数，贷方登记其他应收款的收回数及确认的坏账损失数，期末余额一般在借方，表示企业尚未收回的其他应收款数额。 4 其他应收款的核算 【例15】职工李大山于3月10日借差旅费3000元。公司应编制如下会计分录：　　借：其他应收款--李大山 3 000　　　　贷：现金 3 000 职工李大山于3月25日报销差旅费2400元并交回余款600元。公司应编制如下会计分录：　　借：管理费用 2 400　　　　现金 600　　　　贷：其他应收款--李大山 3 000 4 其他应收款的核算 4.3备用金的核算 备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用库存现金。 为了反映和监督备用金的领用和使用情况，应在“其他应收款”账户下设置“备用金”二级账户，或设置“备用金”一级账户，借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数额，余额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。 根据备用金的管理制度，备用金的核算分为定额备用金和非定额备用金两种情况。 4 其他应收款的核算 1.定额备用金。它是指根据使用部门和人员工作的实际需要，先核定其备用金定额并依次拨付备用金，使用后再拨付库存现金，补足其定额的制度。 4 其他应收款的核算 【例16】甲公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务： 　　（1）8日，设立管理部门定额备用金，由王强负责管理。管理部门的定额备用金核定定额为400元，财务科开出现金支票。应作如下分录： 　　借：其他应收款──备用金（王强） 400 　　　 贷：银行存款 400 　　（2）20日，王强交来普通发票120元，报销管理部门购买办公用品的支出，财务科以现金补足该定额备用金。 　　借：管理费用 120 　　　 贷：现金 120 　　（3）22日，经批准减少管理部门定额备用金的核定定额100元，王强将100元交回财务科。 　　借：现金 100 　　　 贷：其他应收款──备用金（王强） 100 　　（4）30日，由于机构变动，经批准撤销管理部门定额备用金，王强交回购买办公用品支出的普通发票30元及现金170元。 　　借：管理费用 30 现金 270 贷：其他应收款──备用金（王强） 300 4 其他应收款的核算 ?2．非定额备用金，