公允价值变动与公允价值变动损益的说明.pdfVIP

公允价值变动与公允价值变动损益的说明 江苏洪泽县财政局 王 玲 一、两者的区别和联系 2. 利得或损失应计入所有者权益的情况。淤资产类项 公允价值变动，在现行会计准则下既是表述某项资产或 目，应在资产负债表日按公允价值高于其账面价值的差额，借 ，又 —— ”、“套期工具”、 负债在两个资产负债表日之间公允价值增减变动的金额 记“可供出售金融资产—公允价值变动 —— ”科 作为相关资产、负债的账面价值构成部分，成为交易性金融资 “被套期项目”等科目，贷记“资本公积—其他资本公积 产、交易性金融负债和以公允价值进行后续计量的可供出售 目；公允价值低于其账面价值的，按其差额做相反的会计分 金融资产、投资性房地产等资产、负债科目下的明细科目和调 录。于负债类项目，应在资产负债表日按公允价值高于其账面 在现行会计准则 —— ，贷记 整账户（附加备抵账户）。公允价值变动损益， 价值的差额，借记“资本公积—其他资本公积”科目 “交易性金融负债—— 中既是用以表述某项资产、负债的公允价值变动形成的利得 —公允价值变动”、“套期工具”、“被套期 或损失，又是一个计入当期损益的会计科目，在利润表中被列 项目”等科目；公允价值低于其账面价值的，按其差额做相反的 作“公允价值变动收益”项目。 会计分录。 但是，并不是所有的公允价值变动形成的利得或损失都 3. 可供出售金融资产减值及价值恢复对 “公允价值变 ”科目。现行会计准则规定： ” 。 —— 记入“公允价值变动损益 淤交易性 动 的影响 《企业会计准则第22号—金融工具确认和计 金融资产、交易性金融负债、衍生工具、以公允价值计量的投 量》规定，可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没 资性房地产、其他直接指定为以公允价值计量且变动计入当期 有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成 损益的金融资产或金融负债，以及现金流量套期、境外经营净 的累计损失，应当予以转出，计入当期损益。企业会计准则会 投资套期的无效套期部分和公允价值套期，其公允价值变动 计科目和主要账务处理规范将其会计处理具体化，规定：淤确 ”科目； 定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资 形成的利得或损失均应记入“公允价值变动损益 于可 供出售金融资产、现金流量套期和境外经营净投资套期的有 产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积 ， —— 效套期部分，其公允价值变动形成的利得或损失则直接计入 的累计损失金额，贷记“资本公积—其他资本公积”科目 ），待预设的条件满足时再转入损益 贷记“可供出售金融资产—— ”科目。 资本公积（其他资本公积 按其差额， —公允价值变动 ； 于对于