报关实务 第2版 教学课件 作者 罗兴武 教材答案 项目八进出口税费的计算与缴纳习题解答.docVIP

项目八 进出口税费的计算与缴纳习题解答 ----------------------------------------------------------------- 资料：有以下四种船舶： 在青岛港口行驶的日本油轮； 在厦门港口航行的中国货轮； 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶； 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶。 讨论：哪一种船舶应征收船舶吨税？ 【解答】134应征收船舶吨税 ----------------------------------------------------------------- 境内某公司从日本进口电焊机一批。已知该批货物关税税额人民币15000元，进口环节增值税税额为人民币30000元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是多少？ 【解答】 2×（30000+15000）×0.5‰ ＝45元 45元小于50元未达起征点，故免予征收。 ----------------------------------------------------------------- 资料：某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500000，运保费USD5000，卖方佣金US25000，培训费USD2000，设备调试费USD2000。 讨论：该批进口货物的完税价格是多少？ 【解答】完税价格＝USD500000＋USD5000＋US25000＝USD530000 ----------------------------------------------------------------- 讨论：此批进口货物倒扣的销售价格应是多少？ 【解答】此批进口货物倒扣的销售价格应是每单位100元 ----------------------------------------------------------------- 讨论：下列情形的进口货物是否属于减免税货物？若是，属于什么减免税？ 1．进口关税税额不足50人民币元的进口货物； 2．企业凭“来料加工登记手册”保税的进口货物； 3．日本政府无偿赠送我西部山区建造希望小学的物资； 4．俄罗斯红十字会对我国某地震灾区捐赠的物资 【解答】134；13法定减免，4特定减免  【应知考核】 一、不定项选择题 1．ABC 2.C 3．ABD 4．B 5．ACD 6．A 7.D 8．A 9．C 10．AD 11．ACD 12.A 13．ACD 14．AD 15．B 16．ABC 17.D 18．B 19．D 20．ABCD 【应会考核】 二、计算题 1． 解：出口货物完税价格＝FOB/（1＋出口关税税率） ＝10000/（1+10%） 出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率 ＝10000×10%/（1+10%） ＝909.09元 2． 计算方法： ①确定税则归类，未梳棉花归入税号5201000080； ②确定关税税率，审定完税价格：1053.58×6.8396/1000＝7.206元/千克 由于7.206元/千克＜11.397元/千克时，故按暂定关税税率计算： Ri＝8.686/Pi＋2.526%×Pi－1 ＝8.686÷7.206＋2.526%×7.206－1 ＝0.387 ③该滑准关税税率计算后为38.7%，小于40%，按照实际计算的关税税率计征关税。 ④应征进口关税税额＝完税价格×暂定关税税率 ＝7.206×1000×38.7% ＝2788.75元 3． 解： 1）进口关税税额＝进口货物数量×从量税税率 ＝2,000千克×1.30元/千克 ＝2,600元 2）进口环节增值税税额＝进口环节增值税计税组成价格×增值税税率 ＝(进口货物完税价格＋进口关税税额)×增值税税率 ＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元)×13% ＝(3,900美元×7.20元/美元＋2,600元)×13% ＝(28,080元＋2,600元)×13% ＝30,680元×13% ＝3,988.40元 说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。 3) 总计进口税额＝进口关税税额＋进口环节增值税税额 ＝2,600元＋3,988.40元 ＝6,588.40元 答：该批冷冻