高速公路建设项目审计组织与方法.docVIP

高速公路建设项目 竣工决算审计的组织与方法 高速公路建设项目竣工决算审计的基本条件 必须具备的两个条件 一是项目要进行初步验收（也就是工程完工后，要有有关部门的交工报告，或叫交工验收检测报告）。 二是要编制出完整的竣工决算资料。 （二）编制竣工财务决算的基础是要先行搞好甲乙双方工程结算，进行工程计量的清算，进行各种资产的盘点、核实和债权债务的清理。 （三）竣工决算资料编制依据是财政部《基本建设财务管理规定》及交通部交财发（2000）027号文件“关于印发《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的规定”。 （四）竣工决算资料的内容一般包括： 1、高速公路建设项目竣工图 2、高速公路建设项目竣工决算说明书 3、高速公路建设项目工程概况表 4、高速公路建设项目竣工财务决算总表 5、高速公路建设项目资金来源情况表 6、高速公路建设项目工程造价和概算执行情况表 7、高速公路建设项目交付使用资产总表 8、高速公路建设项目交付使用资产明细表 9、高速公路建设项目货币资金及债权债务明细表 高速公路建设项目竣工决算审计的内容 （略） 高速公路建设项目竣工决算审计的组织形式（或审计力量安排） 根据方案要求的审计内容，工作大体分成三大块组织安排： （一）工程招投标和工程价款结算审计组，大约3-5人为宜。 安排上可分为： 1、高速公路主线工程审计，包括路基、路面和桥梁等； 2、房建工程，包括收费站、服务区、管护中心等； 3、附属工程，包括交通、机电、监控、绿化、护栏、标志标线等。 对上述这些项目的投标招标活动、合同签订与执行情况和工程计量结算情况进行审计。 财务管理和财务收支审计小组，大约2-3人。 1、财务决算报表的审查； 2、财务收支活动的审查； 3、各种费用的归集、分配的审查； 4、对沿线征地拆迁费用的拨付、使用情况的审查； 5、对有关设计、施工、监理等单位延伸审计； 6、对有关经济合同执行、有关资产购置的审查等。 （三）项目管理和概预算执行审计组。大约1-2人。 审计内容包括： 1、执行基本建设程序情况，从项目立项、征地开始直至项目交工验收的各个环节执行规定和程序情况。 2、项目管理情况，对设计、施工、监理及采购等过程的组织、实施和管理情况； 3、内部控制制度的建立与执行情况； 4、项目概预算执行情况。 该项内容应安排对整个项目管理过程比较熟悉的同志负责。 一般项目审计参加人员9-10人为宜，工程量大、时间紧的可适当多安排人员。对这三大块，既要有分工，又要有配合，工作中各组之间要加强沟通和协作，有效利用审计资源，提高审计效率。 高速公路建设项目竣工决算审计的基本方法 （一）确定和突出审计重点（从技术层面谈一些如何找） 一是广泛收集项目审计所需资料，通过一些资料对比分析，寻找问题的突破口。（除审计必须的工程招投标、结算、合同以及财务核算资料外，还应注意收集项目单位印发的文件、会议纪要、大事记等等，从中发现问题线索，寻找蛛丝马迹。）在此基础上进行“三对照，一测试”工作： 1、做好三个对对比分析：概算——结算——合同 将工程概算与决算对比，找出超概算和概算外项目，再将工程结算与所签合同对比，找出工程变更较大和超合同支付项目，确定单项工程审计重点。如将工程变更较大项目作为重点。（没时间可不考虑合同内工程，先搞变更较大项目，以招投标文件和规范审查结算） 2、编制项目投标——中标——合同对比分析资料，寻找招投标环节及评标、中标环节和签订合同之间的联系，排查疑点。 3、对比分析合同资料、结算资料和工程价款支付情况资料，查找非法分包和转包问题。如工程转包、设计转包等。（介绍如何查找） 4、查看和测试内控制度，寻找项目管理方面问题。 二是召开业主、监理、设计、施工等相关单位座谈会，掌握项目管理中的一些情况，从中寻找薄弱环节，确定重点。 三是通过延伸审计，核对业主与有关单位账项，跟踪建设资金的流向，确定重点问题。 （二）根据目前高速公路建设的特点，结合以往审计经验和作法，谈一些方法，供参考。 1、高速公路建设项目的招投标，从形式上看基本都能够按照规定进行，但评标、定标以及合同签订中，还存在一些不规范或违背规定的问题。主要表现在： （1）对投标单位资格审查不严格，评标委员会人员组成不符合相关规定，不按规定进行评标和定标等。 （2）按照规定应该公开招标的工程不公开招标，擅自采取邀请招标或议标形式； （3）将工程肢解或分割成多个单项工程进行招标，甚至以此种作法规避招标； （4）有意将应招标项目在设计和概算中漏项，待招标后以各种理由改变设计和结构，导致施工中变更增加投资； （5）投标人相互串通投标，或投标人与招标人串通投标； （6）投标人弄虚作假，骗取中标，或以不正当手段谋取中标； （7）不按招投标文件的内容签订合同； （8）以补充协议的形式更改原合同，