标准书号28 29 308 02933 第二章.ppt

企业会计概论 作者：楼士明 第二章 会计核算方法 学习目的 通过本章的学习，了解会计科目、会计凭证、会计账簿、账务处理程序的意义;了解会计凭证的传递和保管、错账的查找和财产清查的具体方法;熟悉会计科目、会计凭证、会计账簿和财产清查的分类，错账的更正方法和几种常见的账务处理程序;理解账户的结构、原始凭证和记账基本内容和登记账簿的基本规则;掌握借贷记账法的运用、总分类账户和明细分类账户的平行登记、会计凭证的填制和审核，会计账簿的设直、登记和对账、结账。 第一节 会计科目和账户 一、会计科目 (一)会计科目的分类 会计科目按其所提供信息的详细程序及其统驭关系的不同，又分为总分类科目(或称一级科目)和明细分类科目(简称明细科目)。 (二)会计科目的设置 1. 合法性原则 2. 相关性原则 3. 实用性原则 二、账户 (一)账户的概念 账户是根据会计科日设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 (二)账户的结构 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的内容 (一)记账符号 “借”、“贷” (二)账户结构 (三)记账规则 无论哪一种类型的经济业务，都将以相等的金额记人有关账户的借方，同时记入有关账户的贷方，如图2 - 1所示。 (四)试算平衡 1. 发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 2. 余额试算平衡法 全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计 全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计 (五)账户的对应关系和会计分录 1. 账户的对应关系 2. 会计分录 二、总分类账户与明细分类账户 (一)总分类账户与明细分类账户的关系 (二)总分类账户与明细分类账户的平行登记（举例如下） 例7：某企业x x年5月初的“库存商品”、“应付账款”的总账和明细账的期初余额如下: “库存商品”账户期初余额30000 元。其中甲商品5000公斤，单价5元，计25000 元；乙商品500公斤，单价10元，计5000元。“应付账款”账户期初余额10000 元，其中A厂6000 元，B厂4000元 本月发生以下经济业务: (1)3日，购入乙商品200 公斤，单价10元，以银行存款支付。 (2)8日，以银行存款归还B 厂货款4000元。 (3)19日，向A厂购入甲、乙两种商品，其中甲商品700公斤，单价5元，计货款3500元，乙商品150公斤，单价10 元，计1500 元，货款全部未付。 记入有关账户后如下6张表所示： 第三节 会计凭证 一、会计凭证的意义和种类 (一)会计凭证的意义 1. 记录经济业务， 提供记账依据 2. 明确经济责任， 强化内部控制 3. 监督经济活动， 控制经济运行 (二)会计凭证的种类 1. 原始凭证 2. 记账凭证 二、原始凭证的填制和审核 (一)原始凭证的填制 (1)记录要真实 (2)内容要完整 (3)手续要完备 (4)书写要清楚、规范 (5)编号要连续 (6)不得随意涂改、刮擦、挖补 (7)填制要及时 (二)原始凭证的审核 1. 审核原始凭证的真实性 2. 审核原始凭证的合法性 3. 审核原始凭证的合理性 4. 审核原始凭证的完整性 5. 审核原始凭证的正确性 6. 审核原始凭证的及时性 三、记账凭证的填制和审核 (一)记账凭证的填制 1. 收款凭证的填制 2. 付款凭证的填制 3. 转账凭证的填制 4. 通用凭证的填制 5. 科目汇总表的编制 (二)记账凭证的审核 1. 内容是否真实 2. 项目是否齐全 3. 科目是否正确 4. 金额是否正确 5. 书写是否正确 四、会计凭证的传递与保管 (一)会计凭证的传递 (二)会计凭证的保管 第四节 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 (一)会计账簿的意义 1. 记载、储存会计信息 2. 分类、汇总会计信息 3. 校正会计信息 4. 编表、输出会计信息 (二)账簿的种类 1.账簿按用途分类 (1)日记帐 (2)分类账