标准书号28 29 308 02933 第三章.ppt

企业会计概论 作者：楼士明 第三章 资产 第一节 货币资金 第二节 应收款项 第三节 存货 第四节 投资 第五节 固定资产 第六节 无形资产及其他资产 学习目的 通过本章的学习，掌握现金管理和银行结算制度的主要内容、货币资金核算；掌握应收票据、应收账款和坏账准备的核算；掌握存货入账价值的确定和存货发出的计价方法；掌握原材料的核算；掌握投资的核算；掌握固定资产和无形资产的核算；熟悉其他应收款的核算；熟悉存货、投资、固定资产的概念及分类。 第一节 货币资金 一、现金 (一)现金管理制度 (二)现金的总分类核算 收取现金时，借记“现金”科目，贷记有关科目。 例：从开户银行提取现金50000元备用。 借:现金 50000 贷:银行存款 50000 按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。 例：职工李明出差预借差旅费1000 元，以现金付讫。 借:其他应收款——李明 1000 贷:现金 1000 (三)现金的明细分类核算 (四)现金清查的核算 例：现金清查中，发现库存现金较账面余额多出56元。 借:现金 56 贷:待处理财产损溢—待处理流动瓷产损溢 56 例：现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺30元。 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 30 贷:现金 30 二、银行存款 (一)银行结算制度 1.票据 2.信用卡 3.结算方式 (二)银行存款的总分类核算 1.支票 2.汇兑 3.托收承付 4.委托收款 (三)银行存款的明细分类核算 (四)银行存款的清查（举例如下） 某企业1998年11月30日银行存款日记账的余额为47000元， 银行转来对账单的余额为85 000 元。经逐笔核对，发现以下未达账项: (1)企业送存转账支票40000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 (2)企业开出转账支票30000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 (3)企业委托银行代收某公司购货款50000元，银行己收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 (4)银行代企业支付电话费2000 元，银行己登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 根据上述资料编制“银行存款余额调节表”，如表3 - 1所示。 三、其他货币资金 (一)外埠存款的核算 (二)银行汇票存款的核算 (三)银行本票存款的核算 (四)信用证存款的核算 (五)信用卡存款的核算 (六)存出投资款的核算 四、现金报告 第二节 应收款项 一、应收票据 (一)应收票据核算的内容 带息票据：票据到期值=票据面值十票据利息 不带息票据：票据到期值=票据面值 (二)应收票据的核算（举例P83） 1.取得应收票据 2.收回到期票款 不带息票据： 借：银行存款 贷：应收票据 带息票据： 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 3.应收票据贴现 贴现收入=票据到期值贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=工票据期限-企业已持有票据期限 4.转让应收票据 二、应收账款 (一)应收账款入账价值的确定 1.商业折扣 2.现金折扣 (二)应收账款的会计处理 发生应收款项时，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金-应交增值税(销项税额)”、“其他业务收入”等科目；收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”科目。 企业应收账款改用应收票据结算时，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。 例：企业采用托收承付结算方式向甲企业销售产品一批，货款20000元，增值税额3400元。以银