第三章 了解内部审计活动在组织治理中的作用.docVIP

第三章　了解内部审计活动在组织的治理中的作用（10-20%）　概述　　这一章主要包括四个部分的内容，都是和2100工作标准有关的具体内容。分别是　　主要内容：　　2100工作性质　　2110风险管理　　2120控制　　2130治理　　风险管理、控制是重点内容。要求理解治理的内涵。治理在第六章还会有更为具体详细的介绍。　　　　一、 公司治理问题的内涵　　概念辨析：所有权，经营权，控制权，　　公司治理的英文是“corporate governance”，国内也翻译成“公司治理结构”、“公司治理机制”等。“公司治理”概念最早出现在1980年代初期。 狭义的公司治理解决的是因所有权和控制权相分离而产生的代理问题，它要处理的是公司股东与公司高层管理人员之间的关系问题。公司治理结构的核心是指，在两权分离的情况下，所有者对经营者的监督和激励的问题（即委托代理问题）。 广义的公司治理可以理解为关于企业组织方式、控制机制、利益分配的一系列法律、机构、文化和制度安排，它界定的不仅仅是企业与其所有者之间的关系，而且包括企业与其所有利益相关者之间的关系 对于股东之间的关系在公司治理中的重要性却常常被忽视。　　股东之间的关系在公司治理中的重要性　　在多数国家的大公司中，最基本的代理问题并不是外部投资者和管理者之间的关系问题，而是外部股东和控制性的大股东之间的利益冲突问题，因为控