出口企业退税的研究.docVIP

外企出口先征后退税--进料加工复出口贸易计算方法 ??? “进料加工”复出口贸易??? （1）“进料加工”的含义。“进料加工”是指从国外进口生产出口货物所需的主要原材料、零部件、辅料和包装材料等，自行加工生产或委托加工成成品后，出口销售的一种贸易形式。??? 外商投资企业为生产出口产品而进口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、辅料和包装物料（以下简称“料件”），属保税货物，由海关实行监管，出口货物时，由海关核销出口货物所耗用的进口料件，并在出口货物报关单“贸易性质”一栏说明“进料加工”。??? （2）计算公式：??? 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-（当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率）??? 当期应退税额=（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率）-（当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率）=（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价-当期海关核销免税进口料件组成计税价格）×退税率??? （3）“模拟抵扣”税款的计算??? “进料加工”企业按“先征后退”办法计算应纳税额和应退税时，对免税进口料件视同已征税款计算模拟抵扣税款，由于海关核销免税进口料件组成计税价格难以计算和审核，以方便征管，具体计算时，以企业进料加工进口货物报关单载明的到岸价格及数量计算“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”。??? 对采用上述模拟抵扣税款办法的外商投资企业，因故发生免税进口料件加工货物后转为内销，海关对其进口料件补征进口环节增值税，对海关补征的税款可计入准予抵扣的事项税款，但企业必须同时按计税料件的金额减少当期计算模拟抵扣税款的“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”的金额。??? 由于对免税进口料件模拟税款抵扣，如当期免税进口料件金额大于当期出口销售额时，应退税额为负数，该负数应结转下期抵减应退税额而不能按零处理。??? 例2、某生产皮鞋的外商投资企业，2000年3月生产出口皮鞋，按离岸价格及外汇牌价计算其取得出口货物收入800万元人民币，内销皮鞋收入200万元，进项税额100万元，其中，出口货物采取进料加工形式，进口牛、羊皮等料件，按进口报关单载明的到岸价格及数量折合人民币200万元，计算企业的应退税额。??? 当期应纳税款=200×17%+800×17%-（100+200×17%）=36（万元）??? 当期应退税额=（800-200）×13%=78（万元） 报价 默认分类 2009-04-06 14:20:06 阅读20 评论0 ??字号：大中小?订阅 一、出口报价核算 (一)报价数量核算在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量:例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱：　　　　　　包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱　　　　　　报价数量＝152×60＝9120只　　　　每40英尺集装箱：　　　　　　包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱　　　　　　报价数量＝335×60＝20100只 例2：商品01006(蓝莓罐头)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是CARTON(箱)，每箱体积为0.0095立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱：　　　　　　包装数量＝25÷0.0095＝2631.578，取整2631箱　　　　　　报价数量＝2631箱　　　　每40英尺集装箱：　　　　　　包装数量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱　　　　　　报价数量＝5789箱　　注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量＝包装数量。 (二)采购成本核算　　通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。　　例如：商品03001三色戴帽熊，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？　　解：采购成本＝6×9120＝54720元 (三)出口退税收入核算　　先查询产品的海关编码，可知道增值税率和出口退税率。　　例如：查到商品03001填充的毛绒动物玩具的海关编码可查出增值税率为17%、出口退税率