税法(1-3).docVIP

第1章 税法概论 一、单选题 1、B 2、C 3、A 4、A 5、D 6、C 7、A 8、D 二、多选题 1、BCD 2、ABD 3、BC 4、ABD 5、ABC 6、BC 7、ABC 8、ABC 三、判断题 1、√ 2、√ 3、× 4、√ 5、√ 四、简答题 1、 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳活动的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法的特征有：从立法过程来看，税法属于制定法；从法律性质看，税法属于义务性法规；从内容看，税法具有综合性。 税法的功能，又称税法作用，可以从规范作用和经济作用两方面进行分析。其规范作用有：指引作用、评价作用、预测作用、强制作用、教育作用等；其经济作用包括：税法是国家取得财政收入的重要保证；税法是正确处理税收分配关系的法律依据；税法是国家调控宏观经济的重要手段；税法是监督管理的有力武器；税法是维护国家权益的重要手段。 2、 税法基本原则可以概括为税收法律主义、税收公平主义、税收效率原则、税收社会政策原则、税收合作信赖主义与实质课税原则。 税收法律主义，也称法定主义、税收法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定；征纳主体的权力（利）义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税。税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税，另一方面，课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的。 税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。（1）课税要素法定原则。即课税要素必须由法律直接规定。（2）课税要素明确原则。即有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏空。（3）依法稽征原则。即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。 3、 关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”。(1)权力关系说:权力关系说以德国行政法学的创始人奥特?麦雅（Ott?Mayer)为代表人物。该学说将税收法律关系理解为纳税人对国家课税权的服从关系，课税以国家政治权力为依据，体现国家的意志，国家在课税过程中始终处于主导地位，课税权的行使以税收法规的制定，课税行为的实施，税务罚则的运用为基本模式进行。(2)债务关系说:以阿尔巴特?亨塞尔(Albert Hensl)为代表的“债务关系说”的学者则认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系，因为税收从本质上看是一种金钱的给付，是以国家为债权人而依法设定的债。 权力关系说代表较为传统的观念，是从税法基本概念作出的推理。它抓住了税收是国家利用政治权力强迫纳税人服从这一核心问题，突出了国家在税收法律关系中的特殊地位，其论据是充分的。但是这一学说也有局限性，主要是没有体现税法的经济属性，这在税收越来越深入人们的经济生活，一些民法、经济法的规范相继引入税法范畴之后，单纯用权力关系说已难对所有税收法律关系问题作出圆满的解释，例如，对纳税担保问题即是如此。而债务关系说揭示了税收法律关系的经济属性，即一种公法上的债权债务关系，从而充实了税收法律关系的理论基础。 4、 税收法律关系的特点有：1.主体的一方只能是国家；2.体现国家单方面的意志；3.权利义务关系具有不对等性；4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 税收法律关系构成要素由主体、客体和内容三方面构成。税收法律关系主体，即税法主体，是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人或参加者。在税收法律关系中，最重要的主体是征税主体和纳税主体。税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向、影响和作用的客观对象，包括应税的商品、货物、财产、资源、所得等物质财富和主体的应税行为。税收法律关系的内容就是税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务。这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 第2章 增值税法 一、单选题 1、A 2、D 3、B 4、B 5、A 6、A 7、B 8、C 9、B 解析：应纳增值税＝20×1700÷1.17×17%＋2270÷1.17×17%＝5270（元）。 10、A 解析：收购烟叶准予抵扣的进项税额＝150×（1＋10%）×（1＋20%）×13%＝25.74（万元）；支付加工费可予抵扣的进项税额＝80×3%＝2.4（万元）。当期留抵税额＝25.74＋2.4＝28.14（万元）。 二、多选题 1、ABCD 2、ABC 3、ACD 4、ABC 5、ABCD 6、BD 7、AB 三、实训题 1、 （1）当期销项税额=93,600÷1.17×17%+60,000×17%=23，800元； （2）