财务会计 教学课件 李金茹 刘喜波 主编 学习情境二货币资金的核算.pdfVIP

学习情境二 货币资金的核算 学习目标 学习任务 课后习题 会对其他货币资金进行会计核算 会使用银行存款主要结算方式进行款项结算 能对银行存款进行会计核算和对账 能对现金盘点中现金短缺和多余进行会计核算 能对库存现金的收支进行会计核算 1．库存现金的概念 我国会计惯例中所称的现金为狭义的现金，即库存现 我国会计惯例中所称的现金为狭义的现金，即库存现 金，包括库存的人民币与外币。企业每天都会发生大量的 金，包括库存的人民币与外币。企业每天都会发生大量的 现金收支业务，为了清楚了解现金的收支动态状况，企业 现金收支业务，为了清楚了解现金的收支动态状况，企业 应进行序时核算，设置“现金日记账”，由出纳人员根据实 应进行序时核算，设置“现金日记账”，由出纳人员根据实 际收支的收付款凭证，逐日逐笔按顺序登记，并且每日， 际收支的收付款凭证，逐日逐笔按顺序登记，并且每日， 每旬，每月都要结出余额，做到“ 日清月结”，并且定期对 每旬，每月都要结出余额，做到“ 日清月结”，并且定期对 库存现金进行实地盘点，如发现账实不符，应及时查明原 库存现金进行实地盘点，如发现账实不符，应及时查明原 因，进行处理。 因，进行处理。 2 .库存现金的管理 （1）库存现金使用范围的管理 （1）库存现金使用范围的管理 （2）库存现金的限额管理 （2）库存现金的限额管理 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需 库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需 要，允许企业留存现金的最高限额。一般按照单位3 －5天的 要，允许企业留存现金的最高限额。 零星开支需要量确定 （3）日常现金收支管理 （3）日常现金收支管理 3 .库存现金的核算 （1）库存现金中日常收支的核算 （1）库存现金中日常收支的核算 增加：应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”、“应收 增加：应借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”、“应收 账款”等相关科目。 账款”等相关科目。 减少：应贷记“库存现金”科目，借记“应付职工薪酬”、 减少：应贷记“库存现金”科目，借记“应付职工薪酬”、 “其他应收款”等相关科目。 “其他应收款”等相关科目。 （2）现金盘点中长短款的核算 在出现现金短缺的情况时，根据查明的金额，借 在出现现金短缺的情况时，根据查明的金额，借 记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目， 记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目， 贷记“库存现金”科目。若属于现金多余的情况，则做 贷记“库存现金”科目。若属于现金多余的情况，则做 相反分录。即借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产 相反分录。即借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”科目。 损溢——待处理流动资产损溢”科目。 （2）现金盘点中长短款的核算 A.属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记 A.属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，借记 “其他应收款——XX责任人或XX保险公司”科目，贷记 “其他应收款——XX责任人或XX保险公司”科目，贷记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。 B.属于无法查明的其他的原因，根据管理权限，经 B.属于无法查明的其他的原因，根据管理权限，经 批准后处理，借记“管理费用”科目,贷记“待处理财务 批准后处理，借记“管理费用”科目,贷记“待处理财务 损溢——待处理流动资产损溢”科目。 损溢——待处理流动资产损溢”科目。 （2）现金盘点中长短款的核算 A.属于应支付给有关人员或单位的部分，应借记“待 A.属于应支付给有关人员或单位的部分，应借记“待 处理财务损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记 处理财务损溢——待处理