项目一审计目标.ppt

学习情境一 注册会计师审计基本技能 项目一 审计目标 任务描述：了解我国财务会计报表审计的总目标，熟悉被审单位管理层认定的含义和分类，理解与认定相关的各项具体审计目标，熟练运用审计程序确定财务报表认定的恰当性，根据各项认定设定具体审计目标。 技能目标：1、能熟练运用审计程序确定财务报表认定的恰当性。 2、能在审计过程中根据各项认定设定具体审计目标 知识目标：了解财务报表审计总目标、熟悉管理层认定含义和分类、理解与认定相关的各项具体审计目标。 任务一 明确审计总体目标 审计目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。审计目标包括两个层次： 1.财务报表审计目标 2.与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标 财务报表审计总目标 一、对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见。 二、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 对财务报表发表意见 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 1.是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制[合法性]； 2.是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量[公允性]。 评价财务报表的合法性 1．选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2．管理层做出的会计估计是否合理； 3．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4．财务报表是否做出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响 评价财务报表的公允性 1．经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 2．财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 财务报表审计责任划分 1.治理层的责任 对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。 财务报表包括资产负债表、利润表、股东权益变动表、现金流量表及附注(附注由重大会计政策概要和其他解释性附注组成)。 2.管理层的责任 在治理层监督下，按适用会计准则和相关会计制度规定编制财务报表。具体包括: (1)选择适用的会计准则和相关会计制度。 (2)选择和运用恰当的会计政策。 (3)根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。 管理层通过签署财务报表确认责任。 3.注册会计师的责任 按审计准则的规定对财务报表发表审计意见。 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 4.两种责任不能相互取代 财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。 任务二 确定具体审计目标 一、管理层认定 (一)管理层认定的含义[鉴证对象信息] 管理层认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含表达。 注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着做出了下列明确的认定： (1)记录的存货是存在的； (2)存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 同时，管理层也做出下列隐含[无需明确指出]的认定： (1)所有应当记录的存货均已记录[完整性]； (2)记录的存货都由被审计单位拥有[所有权]。 与各类交易和事项相关的认定 1．发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 2．完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录[与发生强调的是相反的关注点]。 3．准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4．截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5．分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 与期末账户余额相关的认定 注册会计师对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 与列报相关的认定 1．发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 具体审计目标 1