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第七章 资产负债表编制实验 （一）实验目的 通过实验使学生掌握资产负债表的编制方法。 （二）实验资料 1、大庆友谊股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税税率25%，销售产品的价格中不含增值税，该公司2008年12月31日有关总帐帐户的年末余额见表1： 帐户名称 借方金额（元） 帐户名称 贷方金额（元） 库存现金 2,000 短期借款 450,000 银行存款 2,080,000 应付票据 200,000 其他货币资金 124,300 应付帐款 271,382 交易性金融资产 170,000 应付职工薪酬 80,000 应收票据 327,000 应交税费 30,000 应收帐款 200,000 应付利息 8,000 坏帐准备 -6000 应付股利 预付帐款 30,000 其他应付款 50,000 其他应收款 6,000 长期借款 1,200,000 材料采购 225,000 其中：一年内到期的1,000,000 原材料 450,000 周转材料 88,000 库存商品 165,000 负债合计 2,289,382 材料成本差异 36,950 股本 4,600,000 流动资产合计 3,898,250 盈余公积 278,868 长期股权投资 350,000 利润分配 固定资产 1,500,000 （未分配利润） 280,000 累计折旧 - 400,000 在建工程 1,500,000 无形资产 600,000 长期待摊费用 非流动资产合计 3,550,000 所有者权益合计 5,158,868 合 计 7,448,250 合 计 7,448,250 表1 2008年12月31日总帐帐户余额表 2、该公司2009年发生的经济业务如下： （1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票120,000元。 （2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款150,000元，增值税税额25,500元，款项已通过银行转帐支付，材料尚未验收入库。 （3）收到原材料一批，实际成本225,000元，计划成本220,000元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。 （4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转来银行汇票多余款收帐通知，通知上填写的多余款为268元，购入材料支付价款及运费99,800元，支付增值税额16,862元，原材料已验收入库，该批原材料计划价格100,000元。 （5）销售产品一批，开出的增值税发票上注明的销售价款350,000元，增值税销项税额为59,500元，产品已发出，货款尚未收到。 （6）公司将交易性金融资产（股票投资）兑现199,500元，该投资的成本为160,000元，帐面上公允价值变动为增值10,000元，投资收益29,500元，款项已存入银行。 （7）购入不需安装的设备一台，价款85,470元，支付的增值税14,530元，支付的包装费、运费1000元。价款及包装费、运费均以银行存款支付，设备已交付使用。 （8）购入工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的物资价款和增值税税额合计为150,000元，款项已通过银行转帐支付。 （9）本期在建工程应负担的长期借款利息费用150,000元，长期借款偿还方式为分期付息。 （10）从银行借入3年期借款400,000元，已存入银行账户，该项借款将用于构建固定资产。 （11）收到被投资公司发放的08年度的现金股利38,000元（该项长期股权投资在07年7月取得，为成本法核算，对方税率和本企业一致，均为25%），已存入银行。 （12）销售产品若干批，价款1,200,000元，应收的销项税额为204,000元，货款1,404,000元银行已收妥。 （13）一项工程完工，交付生产使用，已办理竣工手续，固定资产价值1,200,000元。 （14）发现08年一项已完工投入使用的生产用固定资产未结转在建工程，该项固定资产的原始价值280,000元，08年应提折旧26,000元，该公司分别按净利润的10％、5％提取法定盈余公积金和法定公益金，为此进行了相关的帐务处理（结转在建工程；补提折旧；调整所得税费用、应交所得税；调整未分配利润；调整利润分配；调整会计报表相关项目的期初数）。 （15）公司将要到期的一张面值为200,000元的无息银行承兑汇票（不含增值税），连同解讫通知和进帐单交银行办理转帐。收到银行盖章退回的进帐单，款项银行已收妥。 （16）委托外单位加工材料一批（非金银首饰）用于继续生产应税消费品，原材料计划成本200,000元（材料成本差异率为4%），加工费用53,000元（不含增值税），由受托方代收代交的消费税税率10%，材料已经加工完毕验收入