管理会计 教学配套课件 陈艳 姜振丽 第九章.pdfVIP

第九章 全面预算 学习目标  通过本章学习，使学生在深入理解编制全面预 算的概念和作用的基础上，重点掌握全面预算 的主要内容、编制方法。掌握弹性预算、零基 预算、滚动预算、概率预算这几种先进的编制 预算的方法，正确编制企业的生产经营全面预 算，促使企业经济效益的提高。 本章内容  第一节 全面预算概述  第二节 全面预算的编制方法  第三节 编制预算的几种专门方法 第一节 全面预算概述  一、全面预算的含义  二、全面预算的内容  三、全面预算的作用  四、全面预算的编制程序  五、全面预算的编制原理 第一节 全面预算概述  一、全面预算的含义  全面预算就是以货币等形式展示未来某一特定 期间内企业全部经营活动的各项目标及其资源 配置的定量说明，也称为总预算。全面预算是 企业预算管理的基础。 二、全面预算的内容  全面预算是由一系列预算按其经济内容及相互 关系有序排列组成的有机体,通常是由三个部分 组成，包括业务预算、专门决策预算和财务预 算。  全面预算基本内容包括以下方面： ①销售预算（包括预期的现金收入的计算）② 生产预算③直接材料消耗及采购预算（包括材 料方面预期的现金支出的计算）④直接人工预 算⑤制造费用预算⑥单位产品成本及存货预算 ⑦销售与管理费用预算⑧现金预算⑨预计利润 表⑩预计资产负债表 三、全面预算的作用  1．明确目标  2．协调工作  3．控制依据 4．评价标准 四、全面预算的编制程序  1．在预测与决策的基础上，由预算委员会拟定企业预 算总方针，包括经营方针、各项政策以及企业总目标和 分目标，如利润目标、销售目标、成本目标等，并下发 到和各有关部门；  2．组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预 算草案；  3．由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案， 并进行预算的汇总与分析；  4．审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和 部门预算；  5．将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 五、全面预算的编制原理  全面预算的编制过程大致是这样的，首先由销 售部门进行销售预测，然后由生产部门根据销 售预测结果及期初、期末产品库存量来计算预 算期的预计产量；接下来，采购部门根据预算 期预计产量和期初、期末材料库存量，确定预 算期材料采购量及采购总成本；此后，人事部 门根据生产任务多少来配备足够的人力资源； 最后，由财务部门根据前述各部门的计划，统 筹安排和调度资金。 第二节 全面预算的编制方法  一、销售预算  二、生产预算  三、直接材料预算  四、直接人工预算  五、制造费用预算  六、产品成本预算（就是标准成本单）  七、销售及管理费用预算  八、现金预算  九、预计利润表  十、预计资产负债表 第二节 全面预算的编制方法  一、销售预算  销售预算用来规划预算期各主要产品的销售量与销售金额，即安排 预算期销售规模的计划。它是全面预算的基础和关键。  1．编制根据：以往销售量和尚未交货的订货量的历史数据；销售 预测的资料；产品的销售单价；销售货款收回的规定等。  2．编制方法  通常销售预算应分别按年份季度、产品的名称、数量、单价、金额 等进行编制。在实际工作中，销售预算正表下面还附有计划期间的 “预计现金收入计算表”，现金收入的计算应反映企业全年及各季