建筑施工企业会计 教学配套课件 单旭 黄雅平 第2章 建筑施工企业会计.pdfVIP

学 习 目 标 学 习 目 标  了解建筑施工企业货币资金的性质与范 围；理解货币资金内部控制制度、库存现 金与银行存款管理的主要内容；掌握库存 现金收支的核算、备用金的核算、库存现 金的清查方法、银行存款收付的核算与核 对方法以及其他货币资金的核算方法；了 解银行存款转账、结算的种类和程序 2.1 货币资金的范围及内部控制制 2.1.1 货币资金的性质与范围 货币资金是指企业所拥有的处于货币形态上的资金。它是企 业流动资产的重要组成部分。 货币是充当一般等价物的特殊商品，在经济 活动中，有关资金的筹集、对外投资、购销货款结算、债权债务清偿、工 资发放、费用开支、税金解缴和支付利润等经济业务，都要以货币为媒 介，通过货币资金的收付来实现。为了保证生产经营活动的正常进行，企 业必须拥有一定数额的货币资金。货币资金主要包括现金、银行存款和其他货 币资金。 2.1.2 2.1.2 货币资金 货币资金 的 的 内部控制制度 内部控制制度  货币资金的内部控制制度是指单位内部为 了保护其货币资金的安全与有效运用，保证货 币资金收付的真实和合法，在分工基础上建立 起来的相互制约的管理体系。 货币资金内部控制主要包括以下几个方面： 1．货币资金完整性控制 2．货币资金安全性控制 3．货币资金合法性控制 4．货币资金效益性控制 2 ．货币资金安全性控制 货币资金安全性控制的范围包括现金﹑银行存款﹑其他货币资金。 由于应收﹑应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围 内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：  （1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进 行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。  （2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余 额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交给某一银行账户，从而降低 货币资金安全性控制风险的一种方法。  （3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之 外的人员不得接触实物的控制方法。  （4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负 责，以达到相互牵制，相互监督的作用的一种控制方法。 2.2 库存现金的核算  2.2.1 库存现金的管理  1．现金的使用范围  根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》，企业可以在以下范 围内使用现金支付：  （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬；  （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等方面的各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 等； 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》，企业 可以在以下范围内使用现金支付：  （5 ）向个人收购农副产品和其他物资的价款；  （6 ）出差人员必须随身携带的差旅费；  （7 ）结算起点（1 000元）以下的零星开支；  （8 ）中国人民银行确定需要支付现金的其他支 出。  企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围 内可使用现金外，必须通过开户银行进行转账结 算。 2．库存现金的限额管理  库存现金限额是指企业保留库存现金的最高数额。根据我 国现行规定，企业日常零星开支所需库存现金数额，由开户 银行根据企业的规模大小、日常现金开支的多少、企业距离 银行的远近以及交通是否便利等实际情况来核定。库存现金 限额一般为3～5天的日常零星开支；边远地区和交通不便地 区，限额可以多于5天，但最多不得超过15天的需要量。库存 现金限额一经开户银行核定，企业必须严格遵守。超过限额 规定的现金应及时存入银行。在库存现金限额不足以保证日 常零星开支时，企业应当及时向开户银行提出申请，经开户 银行核定后进行库存限额的调整。 3.现金收支