内部控制理论与实务教学配套课件张俊民第1章.pdfVIP

新世纪研究生教学用书·会计系列 第一章 总论 第一节  内部控制概念 一、内部控制的起源与发展 （一）内部控制起源与发展的五大阶段 1．“ 内部牵制”阶段 2 ．“ 内部控制制度”阶段 3 ．“ 内部控制结构”阶段 4 ．“ 内部控制整体框架”阶段 5．“风险管理框架”阶段 一、内部控制的起源与发展 一、内部控制的起源与发展  （二）巴塞尔委员会对内部控制的要求  （1）内部控制是由董事会、高级管理人员以及其他人员 实施的一个过程。  （2）内控三大目标：  操作性目标（各种活动的效果和效率）；  信息性目标（财务和管理目标的可靠性、完整性和及时 性）；  合规性目标（遵从现行法律和规章制度）。  （3）内部控制的组成部分包括：管理层的督促与控制文 化；风险的识别与评估；控制活动与职责分离；信息与 交流；监督评审活动与缺陷的纠正。 一、内部控制的起源与发展  （三）我国内部控制制度建设情况  1．我国现行内部控制制度建设背景  （1）国际资本市场大力强化内部控制。  （2）经济健康发展迫切呼唤加强内部控制。  （3）各级领导高度重视内部控制制度建设。  2．我国现行内部控制制度建设的简要历程 二、我国加快内部控制规范建设的意义 再次，健全有效 首先，有利于提 其次，健全有效 的内部控制有助 高会计信息质 的内部控制有利 于提高经营效率 量，提升财务报 于上市公司遵守 和效益，提升企 告的有效性，这 国家法律、法 业经营管理水 对于保证投资者 规、规章及其他 平、盈利能力和 对高质量会计信 相关规定，堵塞 持续发展能力， 息的需求，体现 管理漏洞，保障 增强公司竞争 资本市场“公 公司资产的安 力，从而提高上 开、公平、公 全，有效提高公 市公司质量，最 正”的原则、保 司风险防范的能 大限度地回报股 护投资者合法权 力，减少乃至避 东和社会。 益具有至关重要 免舞弊事件的发 的意义。 生。 三、内部控制概念  （一）控制与制度  1.控制  控制是指掌握、支配、牵制，使控制对象不超 出一定的范围或任意活动。  “决策方案及预定目标——计划与预算——实 施——偏差——纠正——实现预定目标” ；  “标准－现状=问题” 。 三、内部控制概念  （一）控制与制度  2.制度  制度是指要求大家共同遵守的办事规程或行动 准则。制度不仅仅是约束和控制，而且具有保 证、保护