审计(第三版)教学配套课件朱锦余第12章.pdfVIP

第十二章 现金收支循环审计 学习要点 1. 在现金收支循环中常见的错弊 2. 审计人员对被审计单位现金收支循环内 部控制的审查与评价的相关内容 3. 对现金帐户、银行存款账户、期间费 用、应缴说金账户进行审计的相关内容 本章主要内容  第一节 现金收支循环概述  第二节 现金收支循环主要账户实质性测试 第一节 现金收支循环概述  一、涉及的主要业务与账户  二、重要性与常见审计风险  三、具体审计目标  四、相关内部控制要点 返回 一、涉及的主要业务与账户 现金收支循环是与企业现金收支有关的活动所组成的业务 循环。这一业务循环所涉及到的交易主要是现金收支交易。 所涉及到的主要会计账户 1. 资产类账户，如现金、银行存款、其他应收款 有： 2. 负债类账户，如其他应付款、应付工资、应交 税金等； 3. 成本类账户，如制造费用； 4. 损益类账户，如管理费用、营业费用、营业外 收入、营业外支出等。 返回 二、重要性与常见审计风险 现金收支循环是企业生产经营活动的重要业务循环，其中的重点 项目——货币资金是企业流动性最强的资产，极易被不法分子盗窃、 贪污或挪用，因此，在审计中通常选择最低的可容忍误差。 现金收支循环中常见的错弊有： 1. 违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现 金，扩大现金开支范围； 2. 现金收入不入账，形成“小金库”； 3. 贪污、挪用库存现金； 4. 从银行提取的现金用途不合法、不合理； 5. 出租、出借银行账户以收取好处费； 6. 开立“黑户”，截留收入； 7. 混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界 限； 返回 8. 。 三、具体审计目标 管理当局 一般 具体审计目标 认 定 审计目标 （1）现金、银行存款、其他应收款等余额总体合理，不存在 总体 重大错报的迹象 合理性 （2）当期管理费用、营业费用等总额合理，不存在重大错报 的迹象 存在或发 （1）所有已入账的现金收支确实为企业已经实际收付的现金 真实性 生 （2）所有已入账的现金、银行存款、其他应收款确实存在 （1）所有现金收支业务已全部登记入账 完整性 完整性 （2）所有应交税金、管理费用、营业费用等均已入账 （1）现金、银行存款和其他应收款是企业在资产负债表 日所 权利或义 所有权或 拥有的权利 务 义务 （2）其他应付账款、应交税金是企业在资产负债表 日所应承 担的法律义务 （1）营业费用、管理费用、财务费用等增加金额正确 估 价