审计邓川21世纪会计系列规划教材配套课件第15章审计报告.pdfVIP

第15章 审计报告 第15章 审计报告 本章概要 1.审计报告概述 2.标准审计报告 3.非标准审计报告 4.重要性对确定审计报告类型的影响 案例：及时提交审计报告，代价何其大矣 案例：及时提交审计报告，代价何其大矣  霍尔沃森合伙会计师事务所受聘成为Machinetron公司的审计  霍尔沃森合伙会计师事务所受聘成为Machinetron公司的审计 师。这是一家生产计算机控制的高精度车床的公司。公司老板 师。这是一家生产计算机控制的高精度车床的公司。公司老板 Trent认为Machinetron公司已做好成为上市公司的准备，于 Trent认为Machinetron公司已做好成为上市公司的准备，于 是，他聘请霍尔沃森会计师事务所执行即将到来的审计，并协 是，他聘请霍尔沃森会计师事务所执行即将到来的审计，并协 助编制用于证券发行的注册报表。 助编制用于证券发行的注册报表。  Machinetron公司生产的机器既庞大又复杂，因而价格昂贵。  Machinetron公司生产的机器既庞大又复杂，因而价格昂贵。 每笔销售均由Trent单独洽谈，且销售跨时几个月。因此，只要 每笔销售均由Trent单独洽谈，且销售跨时几个月。因此，只要 有一两台机器的不恰当记录就可能导致财务报表的重要错报。 有一两台机器的不恰当记录就可能导致财务报表的重要错报。  负责Machinetron公司审计的业务合伙人是Lehman，他在制造  负责Machinetron公司审计的业务合伙人是Lehman，他在制造 业公司的审计方面拥有丰富经验。他已意识到销售业务记录不 业公司的审计方面拥有丰富经验。他已意识到销售业务记录不 当的风险，并要求他的审计人员直接向客户函证所有年末应收 当的风险，并要求他的审计人员直接向客户函证所有年末应收 账款。在Lehman复核Machinetron公司审计工作底稿那天。 账款。在Lehman复核Machinetron公司审计工作底稿那天。 Lehman发现一笔年末重要销售应收账款的支持证据是传真， Lehman发现一笔年末重要销售应收账款的支持证据是传真， 而不是常规函证的书写回函。显然，Machinetron公司与该客 而不是常规函证的书写回函。显然，Machinetron公司与该客 户之间存有“猫腻”，Trent要求审计人员不要直接与该客户沟 户之间存有“猫腻”，Trent要求审计人员不要直接与该客户沟 通。 通。  当天下班前，在Machinetron公司办公室召开了一次会  当天下班前，在Machinetron公司办公室召开了一次会 议。与会者包括Lehman、Trent 、公司证券承销商和公司 议。与会者包括Lehman、Trent 、公司证券承销商和公司 律师。Lehman指出，应当要有一个更好的函证方式证实 律师。Lehman指出，应当要有一个更好的函证方式证实 该笔应收账款。Trent听到这一要求，就大发脾气。 该笔应收账款。Trent听到这一要求，就大发脾气。 Machinetron公司的律师起来，稳定了Trent 的情绪。他提 Machinetron公司的律师起来，稳定了Trent 的情绪。他提 出给霍尔沃森事务所写一封信，说明：他认为，传真作为 出给霍尔沃森事务所写一封信，说明：他认为，传真作为 有效的函证回复具有法律效力。Lehman在巨大的压力下 有效的函证回复具有法律效力。Lehman在巨大的压力下 接受了律师的建议，并签发了无保留意见审计报告。 接受了律师的建议，并签发了无保留意见审计报告。  股票发行六个月后，Machinetron公司发表一份公开声明  股票发行六个月后，Machinetron公司发表一份公开声明 指出，由于销售记录不当（包括传真证实的那笔销售）， 指出，由于销售记录不当（包括传真证实的那笔销售）， 导致前一年度收入高估。随后证券交易委员会（SEC ）的 导致前一年度收入高估。随后证券交易委员会（SEC ）的 调查发现：那份传真是Trent ，而不是顾客发送的。霍尔 调查发现：那份传真是Trent ，而不是顾客发送的。霍尔 沃森事