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基层论坛 Forum on Basic Uni T 浅谈货币资金的内部控制 ◆ 韩 杨 摘 要： 阐述了货币资金内部环境的内涵， 分析了货币资金管理的风险， 提出了控制货 币资金风险的措施。 关键词： 货币资金 风险 内部控制 1 货币资金内部环境 内部环境是影响、制约企业内部控制建立与 执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的 基础。货币资金内部控制环境主要包括管理决策 者、合理的组织结构、 内部审计、财会人员的职 业道德和业务素质。管理决策者是货币资金内部 控制环境中的决定性因素，其领导风格、治理方 式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响 货币资金内部控制执行的效果；合理的组织结构 有助于建立良好的内部控制环境，进而促进内部 控制方法和组织结构的有机结合和有效使用；内 部审计是单位自我评价的一种活动，内部审计可 协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，及 时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；财会人员是 经济业务的主要承担者，只有提高财会人员的综 合素质，才能打好内控的基础。 2 风险评估 节表。五是现金以及现金等价物的交易没有被正确地记 风险评估是及时识别、科学分析和评价影响货币资 录，如现金交易重复入账、现金交易记账遗漏或现金交 金内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略 易记账错误。六是未建立岗位分工和职位分离制度。 的过程，是实施内部控制的重要环节。货币资金管理方 3 控制措施 面的风险主要在以下几方面：一是货币资金收支业务不 3.1 职责分工控制 符合相关法律、法规及内部规定，如货币资金的收支未 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和 得到适当授权批准、虚假的付款申请被执行。二是货币 岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位 资金业务不符合企业资金预算与计划管理，资金存量与 相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包 运用不符合企业经营管理需要。三是未通过有效的资金 括：① 货币资金支付的审批与执行。② 货币资金的保管 规划管理，如资金库存过多、资金成本较高。 四是未建 与盘点清查。③ 货币资金的会计记录与审计监督。同时， 立各项资金管理制度，或制度被超越、形同虚设等，如 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 没有现金盘点制度、 出纳获取银行对账单并编制余额调 费用、债权债务账目的登记工作。 铁路采购 2010 ·12 与物流 57 基层论坛 F orum on Basic Unit 3.2 授权控制 3.5 票据及有关印章控制 建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规 主要包括：① 加强与货币资金相关的票据的管理， 定的权限和程序办理货币资金支付业务。① 支付申请。 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等 企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批 环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录， 人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预 防止空白票据的遗失和盗用。② 不得跳号开具票据。③ 算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始 加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保