内蒙古财经学院审计专题第02章.pptVIP

第二章 审计的种类、方法和程序 第三节 抽样技术在审计中的应用 （六）评价抽样结果，推断总体特征。 评价抽样结果后，样本实际差错率等于或小于预计差错发生率，审计 人员便可接受样本结果，结束测试，并进一步做出推断。 属性抽样的审计结论，通常是以一定的可靠程度确信总体差错率不超过某一百分比，这个百分比就是样本差错率加上精确度所形成的精确度上限。在属性抽样中，只要根据所确定的可靠程度、已审查的样本规模和在审查样本中发现的 差错数，就可直接从样本结果评价表上查精确度上限百分比。 第三节 抽样技术在审计中的应用 三、变量抽样 审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样，它适用于对企业存货、应收账款等的估计。变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样方法，它通过检查会计报表各项目数据的真实性和正确性，来取得做出审计结论所需的直接证据。 变量抽样有平均值估计、差异估计等形式。 第三节 抽样技术在审计中的应用 （一）平均值估计 平均值估计是利用样本平均值估计总体平均值，然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 （二）差异估计 差异估计是利用审查样本所获得的样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法。它适用于能获 得书面记录值，并且被审总体中存在较大差错的情况。 第四节 审计程序 审计程序是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。不论政府审计、内部审计，还是民间审计，也不论是财政财务审计、财经法纪审计，还是经济效益审计，审计程序一般包括准备、实施和终结三个阶段，每个阶段又包括若干具体工作内容。民间审计组织在就地审计方式下进行财务审计的审计程序及其特点如下： 一、审计的准备阶段 审计的准备阶段是整个审计过程的起点，其工作主要包括了解被审计单位的基本情况，与被审计单位签订审计业务约定书，初步分析、评价被审计单位的内部控制系统，分析审计风险，编制审计计划等。 第四节 审计程序 二、审计的实施阶段 审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是按照审计计划的要求，对被审计单位内部控制系统的建立及其遵守情况进行检查，对会计报表项目的数据实施重点、细致的检查，收集审计证据。 三、审计的终结阶段 审计的终结阶段是实质性的项目审计工作的结束。其主要工作有：整理、评价审计过程中收集到的审计证据，复核审计工作底稿，编写审计报告，提出管理建议书。 1、[资料] 宏达股份有限公司2002年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量（单位：件）如下： 计算 1+1=？ 30 120 450 童式 100 220 880 女式 50 160 640 男式 三等品 二等品 一等品 品种 经审计人员袁强的要求，该厂于2003年1月15日上午进行了盘点，结果如下： 20 56 414 童式 58 255 857 女式 46 216 608 男式 三等品 二等品 一等品 品种 60 224 666 50 160 640 童式 142 195 1393 100 170 1430 女式 54 204 1172 50 160 1240 男式 三等品 二等品 一等品 三等品 二等品 一等品 支出 收入 品种 查阅产成品仓库卡片，1月1日至14日收付记录如下： [要求] 根据2003年1月15日实际盘点结果，用调节法核实2002年12 月31日结 存数，并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性和正确性。 审计学 第二章 审计的种类、方法和程序 内蒙古财经学院会计系 徐淑华 学习的目的和要求 第一节　审计的种类 第二节 审计的方法 第三节 抽样技术在审计中的应用 第四节 审计程序 学习的目的和要求 通过本章的学习，应理解审计的不同种类，掌握审计的不同方法和抽样概述在审计中的应用，掌握审计工作从开始到飘带的审计程序，为后面各章的学习提供方法和理论指导。 在本章的学习中，要求了解审计按不同标志进行的多种分类；理解和掌握审计的不同方法，以及有实际工作中的选用；重点掌握抽样技术在审计中的应用和属性抽样、变量抽样的程序、方法、计算和适用范围；理解审计工作的基本程序，特别是民间审计的审计程序。 第一节　审计的种类 研究审计种类的意义就在于从不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域，建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。 参照国际审计分类的惯例，结合我国经济类型和审计监督的特点，将我国审计划分为基本分类和其他分类两大类。 第一节　审计的种类 一、审计的基本分类 说明审计本质的分类称为基