《国际会计》模拟试题（一）.doc

《国际会计》模拟试题（一） 一、名词解释 1.国际会计三大难题 2.会计模式 3.《2002年萨班斯-奥克斯利法案》4.财务报表的质量特征 5.会计惯例与会计准则 二、问答题 1. 你认为，在今后发展中，英国会计模式能成为沟通美国会计模式和欧洲大陆会计模式的桥梁吗？ 2.为什么衍生金融工具交易长期作为表外业务处理？这带来什么严重的后果？ 3.以长期融资租赁和研究开发支出为例，探讨资本化与费用化问题。 4.你认为资产负债表在格式上的国际差异重大吗？为什么会存在这些差异？ 三、论述题 1.影响会计发展的社会经济环境因素有哪些，请解释每一个会计因素是如何影响会计实务的。 2. 探讨国际会计的协调化与标准化及统一性、可比性以及趋同化之间的关系。 四、计算题 1.20X1年10月17日，E公司预期将在3个月后售出现价为$50000的存货，同时为了套期保值，签订了承诺购入等值的同类存货的3个月期远期合同，设此项远期合同未发生成本。20X1年12月31日，该项存货跌价$500，远期合同则跌价 $600。 I. 假设在20X2年1月4日，E公司决定放弃此项销售计划； II.假设在20X2年1月17日，预期交易发生，该项存货较20X1年末涨价了$100远期合同则升值了$80。 要求分别作出： (1)20X1年10月17日和12月31日的分录； (2)情况I20X2年1月4日的分录； (3)情况II20X2年1月17日的分录。 《国际会计》模拟试题（一）答案 一、名词解释 1.国际会计三大难题：国际财务报表的合并、外币报表的折算、国际物价变动影响的调整，已成为国际会计研究中相互联系和制约，既需协调一致但又存在矛盾的两难课题。我们认为，这应该是“国际会计三大难题”的严谨的含义。 2.会计模式：会计模式可简括地表述为会计实践的示范形式，它是对已定型的会计实务的概括和描述，而并不排除属于同一模式的各国（和各地区）会计实务中仍存在某些非基本性的差异。 3.《2002年萨班斯-奥克斯利法案》：该法不仅对《1933年证券法》和《1934年证券交易法》进行了多处修订，而且标志着对现行机制进行了全面的结构性大调整和大改革。该法凸显了“投资者利益至上”的原则。除强化SEC的监管权力和作为公司治理机制基石的独立董事制度外，就会计准则的制定和对独立审计的监督机制来说，这次结构性改革的一个显著特点是削弱历史形成的AICPA的强势地位。 4.财务报表的质量特征：质量特征是指使财务报表提供信息对使用者有用的那些性质。四项主要的质量特征是可理解性、相关性、可靠性和可比性。 5.会计惯例与会计准则：在长期的历史发展过程中，实务界形成了诸多主体都习惯采用的会计方法，这就是会计惯例。会计准则可以说是“标准的会计惯例”；会计准则也可以被看做是在一定时期被普遍遵循流行的会计惯例。 二、问答题 1.应该能。因为，英国是欧盟成员国，在欧盟卓有成效地协调其成员国的会计实务的过程中，英国会计模式的“真实和公允”观点，在1978年就为当时欧共体发布的第4号指令所接受，从而在不同程度上遏制了欧洲大陆国家极度稳健的会计惯例。随着欧洲大陆各国证券市场的发展，这种协调也将趋向更具有共同基础。今后，这种趋势将通过支持IASC的活动、特别是IASB的国际财务报告准则（IFRS）制定工作而不断发展。 2.因为长期以来都认为金融工具代表的合同权利和义务不符合资产和负债的定义，而符合定义是确认的前提条件。其所以不符合要素定义，要害则在于这些权利和义务不是由于过去的事项而形成的。 带来的严重后果是由于衍生金融工具交易形成的收益和损失（报酬和风险）长期游离于表外，而表内信息则会误导投资者和报表的其他使用者。 3. （1）长期融资租赁资本化 20世纪50年代关于长期融资租赁资本化还是费用化之争，是围绕着“法律形式”与“经济实质”之争展开的，因为，租赁只是法律形式，其经济实质则是以租赁资产的形式给予承租人的长期放贷。长期融资租赁的资本化，实际上也开创了确认履行中合约的先河。随着国际融资租赁活动的发展，至世纪之交，资本化已成为流行的国际惯例。 （2）研究开发支出费用化 总体上说，这是国际惯例。其理由主要是研究开发支出的经济成果的不确定性。据此，不同国家的准则制定机构对研究开发支出中的①基础研究成本和②应用研究成本一般趋向于费用化，但很少作出明确的具体规范，对③开发成本则允许资本化，这方面各国准则的差异较大。一般地说，资本化应以预期成本能被收回为条件。 4. 不重大。 在账户式资产负债表中，把资产列在左方或右方，把负债和权益列在右方或左方，只是出于历史形成的习惯；项目按流动性顺序顺向或逆向排列，则是由于美国重视企业短期偿债能力和欧洲大陆国家重视企业长期财务实力的反映；