现金流量表知识点.docVIP

（1）研究开发费用：计入当期损益，属于经营活动现金流出 资本化部分，属于投资活动 （2）分期付款方式购建的固定资产、无形资产、融资租入固定资产各期支付的租赁费 为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息，属于筹资活动 支付融资租入固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出 （3）支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出附追索权转让应收账款收到现金活动现金流入因购买子公司的少数股权支付现金【例题·多选题】（2011年）甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下：　　（1）因购买子公司的少数股权支付现金680万元；　　（2）为建造厂房发行债券收到现金8000万元；　　（3）附追索权转让应收账款收到现金200万元；　　（4）因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；　　（5）支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；　　（6）因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元；　　（7）因购买交易性权益工具支付现金160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元；　　（8）因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；　　（9）支付在建工程人员工资300万元。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题。　　1.下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有（　）。　　A.发行债券收到现金作为筹资活动现金流入　　B.支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出　　C.因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入　　D.支付融资租入固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出　　E.附追索权转让应收账款收到现金作为投资活动现金流入　　『正确答案』ABCD选项E是属于筹资活动的现金流入。 2.下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有（　）。　　A.投资活动现金流入240万元　　B.投资活动现金流出610万元　　C.经营活动现金流入320万元　　D.筹资活动现金流出740万元　　E.筹资活动现金流入8120万元　　『正确答案』ABD　投资活动的现金流入＝（6）120＋（8）120＝240（万元）；（6）因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元；（8）因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；投资活动现金流出＝（4）150＋（7）160＋（9）300＝610（万元）；4）因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元；（7）因购买交易性权益工具支付现金160万元，其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元；（9）支付在建工程人员工资300万元。经营活动的现金流入＝0；筹资活动的现金流出＝680（事项1）＋60（事项5）＝740（万元）；（1）因购买子公司的少数股权支付现金680万元；（5）支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元；筹资活动的现金流入＝（2）8000＋（3）200＝8200（万元）；　　（2）为建造厂房发行债券收到现金8000万元；3）附追索权转让应收账款收到现金200万元；故本题选项ABD正确，选项CE错误。 经营活动产生的现金流量不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税不包括本期退回的增值税、所得税“收到的税费返还”项目反映经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。此外包括支付的销售费用，及支付的制造费用。支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用（二）投资活动产生的现金流量“收回投资收到的现金”项目出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（不包括处置子公司）收到的现金。购建固定资产、无形资 产和其他长期资产支付的现金”项目　购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）实际支付的现金购买固定资产、无形资产等支付的价款及相关税费用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬　　企业以分期付款方式购建的固定资产、无形资产，以及融资租入固定资产，各期支付的现金均在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。　　为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。　5.“投资支付的现金”项目　　除现金等价物以外的投资：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（不包括取得子公司支付的现金），以及支付的佣金、手续费等交易费用。　　注：（1）企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，以及购买债券时支付的价款中