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【例题1·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。 A、销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天 B、销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C、销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D、纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天 【答案】AC 【解析】（1）选项B：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；（2）选项D：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 【例题2·计算分析题】 甲化妆品公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品的生产、进口和销售业务，2010年4月发生以下经济业务： （1）从国外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为112万元，公司按规定向海关缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。 关税=112×25% 消费税=30% 　　　　　　　　　增值税=17% （2）向公司员工发放一批新研发的化妆品作为职工福利，该批化妆品不含增值税的销售价格为75万元。 （3）委托乙公司加工一批化妆品，提供的材料成本为86万元（不含税），支付乙公司加工费5万元（不含税），当月收回该批委托加工的化妆品，乙公司没有同类消费品销售价格。 30% 已知：化妆品适用的消费税税率为30％，关税税率为25％。 要求： （1）计算该公司当月进口环节应缴纳的消费税税额； （2）计算该公司当月作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税税额； （3）计算乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额。 【答案】 （1）进口环节应缴纳的消费税税额＝[（112＋112×25％）÷（1－30％）]×30％＝60（万元） （2）作为职工福利发放的化妆品应缴纳的消费税＝75×30％＝22.5（万元） （3）乙公司受托加工的化妆品在交货时应代收代缴的消费税税额＝[（86＋5）÷（1－30％）]×30％＝39（万元） 【例题3·计算分析题】 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2010年4月该厂发生以下经济业务： （1）向农户购进一批免税粮食，农产品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。 （2）外购一批包装材料，取得对方开具的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付。 （3）销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，货款已收讫。 已知：粮食白酒增值税税率为17％；粮食白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/斤；3月末该酒厂增值税留抵税额为零；农产品收购发票和增值税专用发票已经税务机关认定；1吨＝2000斤。 销= 　　　　　进=5000013%+25500 要求： （1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额； （2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额； （3）计算该酒厂当月增值税销项税额； （4）计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。 【答案】 （1）当月应缴纳的消费税税额＝[5×2000×60＋23400÷（1＋17％）] ×20％＋5×2000×0.5＝129000（元） （2）当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×13％＋25500＝32000（元） （3）当月增值税销项税额＝[5×2000×60＋23400÷（1＋17％）] ×17％＝105400（元） （4）当月应缴纳的增值税税额＝105400－32000＝73400（元） 【例题·计算分析题】 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，20年月从国外进口一批散装化妆品，万元进口机器设备一套，万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口散装化妆品的生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售000件，取得不含税销售额90万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。化妆品的关税税率40％、消费税税率30％、增值税税率为17％；机器设备的关税税率20要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。 关税= 化妆品 消费税= 进口 增值税=或 关税= 设备 增值税= （2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 消费税= 【答案】 （1）进口环节应缴纳的消费税、增值税在进口环节应缴纳的消费税在进口环节应缴纳的增值税14.62（万元） ②国内生产销售环节应缴