第五章_会计凭证培训课件.ppt

项目五 会计凭证 会计凭证概述 1、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 2、会计凭证的作用 （1）记录经济业务完成情况，为会计核算提供原始依据。 （2）检查经济业务的真实、合法、合理性，是实行会计监督的依据。 （3）明确经济责任，有利于加强岗位责任制。 会计凭证概述 项目一：原始凭证 项目二：记账凭证 项目三：会计凭证的传递与保管 原始凭证的分类 原始凭证 自制原始凭证：由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证。 通用凭证：指有关部门统一印刷、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 专用凭证：指由单位自行印刷，仅在本单位内部使用的原始凭证。如：差旅费报销单、领料单等。 任务一：会计阿拉数字和汉字大写的书写 能正确书写阿拉伯数字和汉字大写数字，做到书写规范、清晰和流畅。 1、记录要真实 2、内容要完整 3、手续要完备 4、书写要正确 5、编号要连续 6、纠错要规范 7、填制要及时 任务二：填制支票 实训二：请按要求填制支票。 2010年1月3日，欣欣有限公司出纳开具现金支票一张用于提取备用金，金额5850元整，欣欣公司开户银行：工商银行江滨支行，账号：120320700905。 任务三：填制各类发票 实训一：增值税专用发票 综合练习 15、18 任务三：填制各类发票 实训二：差旅费报销单 综合练习 26 补充资料：李明为办公室主任，3月10日至12日从上海到无锡参加业务学习，预借差旅费800元。出差回来后到财务报销，其中汽车费来回共计120元，出租车费共计30元，会议费（含住宿）共计600元。报销后余款50元交回财务。 原始凭证审核 假设你是一名会计，采购部门李某出差回来，拿了一叠单据过来报销，其中有采购材料的增值税专用发票、出差来回的车票、旅馆住宿的发票和餐饮发票，还有他参观当地旅游景点的门票、购买特产的发票，你是否给予报销？ 涂改报销单据，企图贪污 某企业一职工报销住院费3260.50元。会计人员发现该报销单据上的姓名与其余的字迹不同，并有涂改迹象，且发现报销单据的金额栏隐现出另一种笔迹，于是扣留报销单据，并及时向单位领导人报告，请求查明情况。经向医院查实和技术鉴定，该报销单据是别人丢弃的，存根联金额只有200.50元，被该职工捡到后用“退字液”涂改姓名并加大金额后拿来报销，企图贪污。 原始凭证如何审核？ 项目二：记账凭证 按使用范围分类 1、如实填写 2、正确填写日期 3、简明扼要填写摘要 4、正确填写会计分录 5、凭证编写规范有序 6、必须附有原始凭证 7、项目齐全、责任明确 四、记账凭证填制的方法 1. 专用凭证的格式及填制方法 2. 通用凭证的格式及填制方法 收款凭证 收款凭证是用来记录货币资金收入业务的凭证，是由会计人员根据审核无误后的原始凭证收款后填制的。 特征：借方科目为“库存现金”或“银行存款”。 【例】 付款凭证 付款凭证是用来记录货币资金付出业务的凭证，是由会计人员根据审核无误后的原始凭证付款后填制的。 特征：贷方科目为“库存现金”或“银行存款”。 借：库存现金 1 000 借：银行存款 1 000 贷：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 转账凭证 转账凭证是用来记录与货币资金收付无关的经济业务的凭证，是由会计人员根据不涉及现金和银行存款收付的原始凭证填制的。 特征：科目中没有“库存现金”或“银行存款”。 借：本年利润 234 900 贷：主营业务成本 144 200 销售费用 8 400 营业税金及附加 14 260 管理费用 46 000 财务费用 3 600 其他业务成本 16 200 营业外支出 2 240 任务：请整理出综合实训中分别填制收、付、转凭证的分录并按要求进行填制。 通用记账凭证 通用记账凭证是各类经济业务共同使用的、统一格式的记账凭证，一般适用于业务不多的小型企业。 ⒈内容是否真实。 ⒉科目是否正确。 ⒊金额是否正确。 ⒋书写是否规范。 ⒌项目是否齐全。 教学录像： 记账凭证装订 项目三：会计凭证的传递和保管 会计凭证的传递是指会计凭证从填制、审核、记账到装订成册、按册归档保管时