第九、十章会计基础PPT.ppt

基础会计会计档案 会计档案 会计档案 会计档案 会计档案 会计档案 会计档案 会计档案 会计档案 会计档案 会计档案 会计档案 第十章? 主要经济业务事项账务处理 第一节? 款项和有价证券的收付 ?第一节? 款项和有价证券的收付 ?一、库存现金和银行存款 （一）主要账户设置 1、“库存现金”账户 （资产类、按币种设置明细账） 库存现金的账户结构 借方 库存现金 贷方 2、“银行存款”账户 （资产类、根据开户银行和其他金融机构及存款种类设置明细账） 注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等通过“其他货币资金”账户核算。 银行存款的账户结构 借方 银行存款 贷方 （二）主要经济业务 1、提现 例： ××年12月10日，康华公司开出现金支票从银行提取现金 6000元，以备日常零星开支。 借：库存现金 6000 贷：银行存款 6000 2、存现 例： ××年12月30日，康华公司将当日超备用金限额20000元现金存入基本账户。 借：银行存款 20000 贷：库存现金 20000 例：用库存现金610元购买办公用品。 借：管理费用　　　　610　　　　贷：库存现金　　　　610 二、交易性金融资产 （一）主要账户设置 1、“交易性金融资产”账户 资产类 按交易性金融资产的类别和品种设置 交易性金融资产的账户结构 借方 交易性金融资产 贷方 2、“其他货币资金”账户 主要介绍存出投资款 资产类 按开户的证券公司设置明细账 其他货币资金的账户结构 借方 其他货币资金 贷方 3、“投资收益”账户 损益类 按投资项目设置明细账 投资收益的账户结构 借方 投资收益 贷方 （二）举例说明。 【例】购入股票作为交易性金融资产 　　甲公司有关交易性金融资产交易情况如下： 　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费和税金0.2万元，作为交易性金融资产： 　借：交易性金融资产——成本 100 　　 投资收益 0.2 　　 贷：银行存款 100.2  ③2007年12月25日处置，收到110万元 ，支付交易费1万元。借：银行存款 109 　　贷：交易性金融资产——成本100 　　 投资收益（110－100） 9 ?第二节? 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料 （一）主要账户 1、在途物资 （1）核算内容：采用实际成本进行核算，企业已购入，尚未到达或尚未验收入库的各种材料的实际成本。 （2）账户性质：资产类账户 （3）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细账，明细账采用多栏式账页。 2、原材料 （1）核算内容：企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。 （2）账户性质：资产类账户 （3）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细账，明细账采用数量金额式账页。 3、应付账款 （1）核算内容：企业购买材料应付而未付的款项。 （2）账户性质：负债类账户 （3）明细账：本账户按债权人设置明细账，明细账采用三栏式账页。 4、应付票据 （1）核算内容：企业购买材料应付而开出承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 （2）账户性质：负债类账户 （3）明细账：本账户应设置“应付票据备查簿”。 5、预付账款 （1）核算内容：企业购买材料按购货合同规定预付给供货单位的款项。 （2）账户性质：资产类账户 （3）明细账：本账户按债务人设置明细账，明细账采用三栏式账页。 6、应交税费 （1）核算内容：企业应交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税等 。 （2）账户性质：负债类账户 （3）本账户按税种设置明细账，明细账采用三栏式账页。 7、生产成本 （1）核算内容：归集生产费用，并据以计算已完工产品的生产成本。 （2）账户性质：成本类账户 （3）明细账：本账户按产品种类设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。 制造费用 （1）核算内容：归集和分配企业为生产产品而发生的各项间接费用。工业企业的制造费用主要有：车间管理人员工资和福利费、车间办公费、固定资产折旧费、修理费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工损失等。 （2）账户性质：成本类账户 （3）明细账：本账户按车间设置明细分类核算，