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中级财务会计31003.ppt
中级财务会计 主讲:浙江广播电视大学德清学院 史宇平 第一章 总 论 第一节 财务会计目标 提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息。 企业管理当局: 政府部门: 出资者: 债权人: 职工: 第二节 财务会计的特征(P4) 1、以企业外部的报表使用者作为直接的服务对象 2、有一套约定俗成的会计程序和方法 3、有一套系统的规范体系 第三节 财务会计的一般原则 企业会计核算的12条原则: 客观性原则 权责发生制原则 相关性原则 配比原则 可比性原则 谨慎性原则 一贯性原则 历史成本原则 及时性原则 划分收益性支出与资本性支出 原则 明晰性原则 重要性原则 第二章 货币资金 第一节 货币资金的内部控制 一、货币资金的性质 货币形态 资产中最活跃部分 包括现金、银行存款、其它货币资金 二、货币资金内部控制制度(P13) 指单位内部为了保护其货币资金的安全完整和有效运用,保证货币资金收付的真实和合法,在分工基础上建立起来的相互制约的管理体系。 (4个方面) (2)实际利率法 : (P209) 3、折价发行: 按票面计提利息 分摊折价 分摊折价的方法 : 直线法、实际利率法 (1)直线法 : (P210) 债券折价 分摊期数 P210例:8848 12期 增加利息支出(财务费用增加) 每期应摊折价= =737 分录:借:财务费用 4737(实际入帐利息) 贷:应付利息 4000(按票面利息) 应付债券----债券折价 737 (2)实际利率法: (P211) 注:上例中,如到期一次还本付息,计提利息时: 溢价 折价 借:财务费用 借:财务费用 应付债券----债券溢价 贷:应付债券----债券折价 贷:应付债券----应计利息 应付债券----应计利息 (三)债券偿还的核算: 1、到期日偿还: 按面值,(不管溢价、折价,因已分摊完毕) 例:P212 (承P205例4) 借:应付债券----债券面值 100000(本金) 应付利息 4000(最后一期利息) 贷:银行存款 104000 到期一次还本付息: 借:应付债券----债券面值 100000(本金) 应付债券----应计利息 48000(6年利息) 贷:银行存款 148000 2、提前偿还: 已发行的债券提前赎回。 会计处理:(三点) 结清利息、注销溢折价、计算损益 例:P212 ①最后一个付息期的应付利息、应分摊溢折价进行分摊 利息: 4000/2=2000 分摊溢价: 830/2=415 ②计算损益: 付款:104000 减: 100000 (本金) 2000 (3个月的利息) 415 (未摊溢价) 1585 (损失) ③分录:P213 (四)偿债基金的核算 偿债基金:保证到期偿债、平时提存的专用资金。 1、提取: 期终一次支付,需每年存入的钱(复利、等额存入、年金终值系数)。 例 : (P213例6) 不考虑复利:1
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