日化行业自查提纲.doc

日化行业自查提纲 一、增值税 （一）进项税额方面 1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。 2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。 3.用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。 4.是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。 5.发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。 6.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。 （二）销项税额方面 1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。 2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、赠送等，不计或少计应税收入。 3.是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。 4.是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。 5.向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。 6.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。 7.对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。 8.是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。 9.采取折扣方式销售货物，有否按税法规定：销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 10.是否存在与其关联企业之间发生的销售业务，不按照独立企业之间的业务往来收取价款、低于市场同类商品售价，减少销售收入，少计销项税。 二、企业所得税 （一）收入方面 1．企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。 2．企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。 3.企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。 4．是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。 5．取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。 6．是否存在视同销售行为未作纳税调整。 7．政府补助收入有否视与资产、收益相关的情况进行核算。 8．是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。 9.向关联企业融资（融出），融资收益是否计入应纳税所得额。 10．买一赠一方式组合销售商品，有否将总的销售金额按各项商品的公允价值比例分摊确认各项销售收入。 （二）成本费用方面 1．是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。 2．是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。 3．是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。 是否将在建的固定资产发生的费用计入当期成本费用，在成本费用中一次性列支，未进行纳税调整。 4．是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。 5．是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。 是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。 6．是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。 7．是否存在未按税法规定年限计提折旧；随意变更固定资产净残值和折旧年限；不按税法规定折旧方法计提折旧等问题； 8．是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。 9．专项基金是否按照规定提取和使用。 10．是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。 11．是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。 12．是否存在从非金