会计、组织和社会%3a一个微观到宏观的传导机理研究.pdfVIP

广谣南宁．2012 会计、组织与社会：一个微观到宏观的传导机理研究 顾水彬张先治 东北财经大学会计学院／中国内部控制研究中心 辽宁省大连市沙河口区尖山街217号东北财经大学会计学院 摘要：会计不仅仅是一种信息加工与处理的技术工具，会计对组织与社会均存在影响。鉴于 现有会计学术研究扎堆组织与资本市场，存在忽略会计宏观层面影响的短视，鉴于会计在宏 观层面影响重要性的提升，以及当前国外学者对宏观层面会计影响研究的呼吁，文章选择以 会计对组织和社会影响的传导机理为研究路径，从会计的本质发掘会计产生影响的基础原 理，再结合组织的经济理性，及组织与社会间元素与集合关系，研究会计对组织行为和宏观 经济社会产生影响的具体机理。本研究为改善政府制度制定效果、丰富政府社会问题治理， 以及拓宽会计研究范畴和提升会计学学科地位具有重要意义。 关键词：会计变革会计与组织会计与经济宏观会计微观会计 一、研究背景与目标 会计是什么?一直以米，会计被大家普遍视为--；fee信息加工技术和提供系统，扮演着反 映经济活动的“快照”。然随着会计的应用面和渗透面扩大，如今的会计更表现出技术性和 社会性双重属性，会计的影响域也由原先的组织边界拓展至宏观领域，会计在2007年的金 融危机中的表现就是一个很好的例证。Burchell(2000)指出会计不是一个技术现象而是一 个社会现象，会计越来越活跃并明确地被认为是社会管理和变化的工具，发挥着重要的宏观 G 社会影响作用…。Anthony Hopwood也指出会计不是一种中性的技术现象，而是一种组织 and and JournaD和1990 Society))。随后1988年创建的{AccountingAuditingAccountability on gg,36的((Critical PerspectivesAccounting))都开始关注会计在社会层面的影u向【2】o 然而当前的会计研究对会计宏观层面影响严重忽视，更集中关注会计与组织和会计与资 本市场，强调会计对环境、市场的回应。Arnold(2009)指出在上世纪90年代中后期，很 多人在国际顶尖主流会计期刊上探讨公允价值能否为资本市场提供增量信息，但没有人去研 究公允价值可能带来的宏观经济后果【3I。理论研究供给不足，但实践需求却非常高。随着会 计在宏观层面影响权重日趋加大，有学者开始呼吁关注会计的宏观治理作用。如2010年 and Society))征稿，呼吁关注会计在礼会可持续发展中的作用和 ((Accounting，Organization on 影响，2011年{CriticalPerspectivesAccounting}征稿，强调加强会计的自然灾害治理和 对人道主义领域影响的研究1。国内学者郭道扬(1990)指出会计“j微观经济世界走向控 106 中国会汁学会时务管理专业委员会2012年学术年会重第十八届中国财务学年会论文案 制宏观经济世界，这一重大变革，既是必要的、可能的，也是十分艰辛的、长远的【61。Suzuki (2003)指出会计正成为一种经济模式影响微观经济实体，还有政府、地区甚至国家水1。 正是这种会计研究宏微观的割裂与“短视”，启发了本文选题。文章从会计的本质发掘 会计产生影u向的基础原理，再结合组织的经济理性，及组织与社会间元素与集合关系，研究 会计对组织行为和宏观经济社会产生影响的具体机理。该发现有助于制度制定者科学完善会 计政策制定，全面考虑政策变革可能带来的宏微观两层面影响，减少非预期负面后果。有利 于丰富政府社会治理的手段，发挥会计科学引导经济发展与社会问题治理功效。另外还有助 于扩展会计研究的范畴，引导微观会计研究拓展至宏观范畴，同时提升会计学学科地位。 二、研究现状与评述 会计、组织与社会之间影u向的研究可以分为两类：一类是探讨组织与社会的变化如何需 要会计做出调整。另一类是探讨会计如