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纳税评估实务案例及专题（转） 案例一 纳税评估工作报告评估对象名称***电脑编码***企业注册登记类型其他有限责任公司评估对象来源非人工选户分析评估情况经评估系统自动计算及查阅征管资料，发现以下涉税疑点：1、2006年4-6月个人所得税-工资薪金-工资薪金全部零申报。2、2006年7月申报土地使用税比去年同期增长33.33%。 3、2005年年度总税负为0.36%，与行业总体税负比明显偏低。4、2005年年度主营业务收入应税所得额比率0%，明显低于行业平均水平。5、2005年主营业务利润企业所得税负担率 简称利润税负率 为0%。6、2005主营业务收入比2004年增长259%，变动幅度较大。 7、2005年年末预付账款与年初预付帐款比率为244.08%。 8、2005年营业费用比2004年增长285.47%。 9、2005年管理费用比2004年增长124.25%。10、2005年年末预收帐款占全年主营业务收入的比率达18.5%。根据查阅申报资料及日常管征情况的了解进行分析，涉税疑点1是由于该企业4-6月没有人达到1600元起征，涉税疑点2由于从2006年1月起单位税额提高，此两个疑点基本可排除存在涉税问题的可能性。 根据企业的纳税申报资料进一步分析，发现以下涉税疑点：11、该单位资产负债表2005年年末实收资本00元比年初减少座机电话号码.34元， 2005年末盈余公积相应增加座机电话号码.34元，而2004年为亏损。12、该企业预收帐款和应收帐帐的余额都偏大，其2005年主营业务收入为5239万元，预收帐款余额为969万元，预收帐款占全年主营业务收入的比率达18.5%，应收帐款余额为1417万元，占全年主营业务收入的比例高达27%。有必要深入了解企业产品种类、赊销策略、生产周期，分析目标重点是落实企业是否存在预收帐款未按规定及时结转企业所得税收入的情况。简易方式核实情况*月*日向该单位财务科长***通过电话对涉税疑点3-10进行了解释： １、2005年年度总税负、2005年年度主营业务收入应税所得额比率、2005年主营业务利润企业所得税负担率等三项指标偏低，主要是04年改制，亏损额150多万，05年实现利润全部用于弥补04年亏损，当年有企业所得税。２、2005主营业务收入比2004年增长259%，变动幅度较大，主要是因为企业是2004年6月从原***厂改制成立，生产月份比2005年减少一半。3、2005年年末预付账款与年初预付帐款比率为244.08%，增长金额达到45万，主要是2005年有预付购购置设备款和维修费年末尚未支付。4、2005年营业费用比2004年增长285.47%、2005年管理费用比2004年增长124.25%，主要是因为2004年生产经营时间只有6-12月，2005年一些费用如折旧等相应较多，另外2005年销售盈利情况较好，月均销售收入比2004年增加，人均工资、运输费等都有所增加。结合管征情况分析，企业对涉税疑点3-9的以上解释符合事实，涉税疑点3-9基本可排除存在涉税问题的可能性。5、关于资产负债表2005年实收资本减少座机电话号码.34元，盈余公积增加座机电话号码.34元的问题，***解释是因为该公司属转制设立，按资产评估值出资注册资本，改制经省财政厅批准，后来成立省国资委，因资产评估的结果未经国资委确认，不敢按评估值设立新账，2004年新设帐时有关资产仍按***厂的帐面价值入帐，2005年调整帐务，将超过注册资本（评估值）的部分座机电话号码.34转入盈余公积。帐面价值高于评估值的部分主要是原帐面的部分应收帐款因无法收回评估为0。根据日常管征经验，该公司未按评估值立账可能导致应由旧企业承担的坏账在新公司列支等问题，因此有必要对其进一步了解，该公司已同意携带评估报告到税务机关进一步解释。6、关于预收帐款和应收帐款余额较大的问题，此问题涉及金额较大，对企业纳税情况有重大影响，有必要进一步落实有关情况。评估结论及建议根据征管资料分析和简易方式核实，涉税疑点1-9基本可排除存在涉税问题的可能性。对涉税疑点10、11、12建议转入约谈进一步落实。 评估人员:***、****年*月*日基层分局 所 意见同意评估人员意见。审批人员:****年*月*日 税 务 约 谈 通 知 书*地税直谈[2006]*号***: 经纳税评估，发现你（单位）存在以下涉税异常问题：1、资产负债表2005年实收资本和盈余公积异常变动。2、预收帐款和应收帐帐的余额偏大。请你（单位）委派相关人员于二○○六年十一月三十日前携带相关书面说明材料，到我局（所）就