间接直接编制现金流量表.docVIP

现金流量表如何填制 ??? 根据近年来编制报表的实践经验，总结为如下理论： ??? 一、直接法 ??? 1、销售商品、提供劳务收到的现金 ??? 主营业务收入+应收帐款减少数+应收票据减少额+应交税金（应交增值税—销项税额）+预收帐款增加数 ??? 2、购买商品、接受劳务支付的现金 ??? 主营业务成本+应交税金（应交增值税—进项税额）+存货增加额+应付帐款减少额+应付票据减少额+预付帐款增加额-当期直接人工费、制造费用中工资及福利费 ??? 3、支付给职工以及为职工支付的现金 ??? 指本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等。包括为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用。支付离退休人员的各项费用在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映。支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。 ??? 4、支付的其他与经营活动有关的现金 ??? 项目部制造费用，机关管理费用、经营性财务费用、营业费用等。 ??? 5、收回投资所收到的现金 ??? 指处置时的本和利。 ??? 6、取得投资收益所收到的现金 ??? 指持有期间收到的现金 ??? 7、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 ??? 指出售上述资产收回的现金 ??? 8、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ??? 包括纳入在建工程中的应付工资、应付福利费 ??? 9、偿还债务所支付的现金 ??? 仅指偿还短长期借款的本金。 ??? 二、间接法 ??? 1、计提的资产减值准备、固定资产折旧 ??? 指本年度的的提取数。 ??? 2、无形资产摊销、长期待摊费用摊销 ??? 当年摊销数 ??? 3、预提费用增加 ??? 指经营性的预提费用 ??? 4、处置无形资产、固定资产和其他长期资产的损失（减：收益） ??? 指出售、转让上述各资产 ??? 5、固定资产报废损失 ??? 指报废固定资产 ??? 6、财务费用 ??? 指筹资性、投资性的财务费用 ????7、经营性应收指：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款、其他流动资产。 ??? 8、经营性应付指：应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款` ??? 9、取现、存现不纳入现金流量表。 　　三、“经营性应收项目减少（减：增加）”项目：经营性应收项目减少，即经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期收回的现金大于利润表中所确认的收入，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当加回。经营性应收项目增加，即经营性应收项目期末余额大于经营性应收项目期初余额，说明本期利润表所确认的收入中有一部分没有收回现金，但在计算净利润时这部分收入已经包括在内，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当扣除。????　　经营性应收项目应根据预付账款、应收账款、应收票据、其他应收款等内容分析填列。???? 　　四、“经营性应付项目增加（减：减少）”项目：经营性应付项目增加，即经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目期初余额，说明本期发生购买商品、接受劳务、计提税费、分配工资福利费等行为时，有一部分没有支付现金，但在计算净利润时却通过成本费用包括在内，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当加回。经营性应付项目减少，即经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期支付的现金大于利润表所确认的成本费用，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，应当扣除。????　　经营性应付项目应根据预收账款、应付账款、应付票据、其他应付款、应交税金、其他应交款、应付工资、应付福利费等内容分析填列。???? 分享 分享到新浪Qing 0 顶