企业上市财务会计问题-鹏城张光禄.pptVIP

2、常见企业经济活动形成的财务不规范 2.1、资本验证不规范 2.2、主要经营业务（采购、生产、销售）不规范 2.3、投资活动的不规范（固定资产、长期投资） 2.4、资金管理的不规范 2.5、会计主体不清与完整性问题 2.6、产权问题,含土地使用权等无形资产等 2.7、纳税不规范 2.8、借款担保与诉讼 2、常见企业经济活动形成的务不规范(2) 2.9、违规进行委托理财 2.10 违规占用资金(以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用等) 2.11违规发行过证券等融资行为 2.12违反工商、税收、土地、环保、海关情形。 2.13业务经营违反规定的情形（尽管是行业内的通行做法）的，如部分商业企业发行代币券、购物卡问题 2.14资产完整、人员独立、财务独立、机构独立和业务独立 2.15员工持股或管理层持股不规范 2.16内部控制制度有效及执行 （二）账务处理不按会计准则等形成的不规范 2.1、会计政策、会计估计随意变更 2.2、资产减值准备计提不规范 2.3、销售收入确认不规范 2.4、随意费用计提和摊销 2.5、忽视关联交易问题 2.6、非经常性损益不正确 2.7、会计核算处理随意 2.8、会计基础工作规范   六、IPO重要问题的进一步说明 （一）改制过程中相关财务会计问题 （二）IPO违规事项及其处理 （三）非经常性损益 （四）募集资金与盈利预测 （五）外商投资企业上市的特别规定 （六）营业收入确认 （七）关于业绩连续计算 (八)研究与开发费用的界定问题 （一）改制过程中相关财务会计问题 1、股份公司设立方式 2、以净资产出资的资产评估与调账调整 3、净资产折股依据 4、能否增加新股东或原股东同时追加出资。 （一）改制过程中相关财务会计问题 5、发起人股权出资问题 6、资产产权的过户手续时间 7、财务重组行为及其他行为不能影响业绩连续计算 8、净资产折股涉税事项：区别个人股东与法人股东就留存收益是否征税。 （二）IPO违规事项及其处理 股东人数超过200人 违规集资及拆借资金 拟上市企业未为职工办理社会保险等保险费用 违规资金占用及担保 关联方资金占用的形式 （三）非经常性损益 《注释性公告第1号—非经常性损益》主要变化  （四）募集资金与盈利预测 1、发行前已经通过银行贷款开始建设的项目，可否用募集资金偿还贷款。 2、IPO企业是否需要编制盈利预测。 3、申报会计师是否建议企业编制盈利预测。 4、审核报告格式的变化 5、未达盈利预测数额的惩罚措施。 （五）外商投资企业上市的特别规定 设立及发行程序 股权结构 经营范围 信息披露 （六）销售收入的确认 1、相关法规 2、收入确认的基本条件 3、提供劳务收入 4、同时销售商品和提供劳务交易 5、让渡资产使用权收入 6、软件企业收入确认 7、房地产销售收入的确认 8、关联企业间销售收入如何确定？ （七）关于业绩连续计算 判断发行人持续盈利的前提条件： 主要业务没有发生重大变化 管理层没有发生重大变化 实际控制人没有发生变更 （八）、研究与开发费用的界定问题 1.研究阶段的特点及其会计处理 2、开发阶段的特点及其会计处理 3. 开发阶段有关支出资本化的条件 (1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性. (2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图 (3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品。 (4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产。 (5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。 七、IPO过程中的其它相关问题 （一）如何配合注册会计师的工作 (二) 内部控制问题 （三）管理层讨论和分析 （四）创业投资问题 （一）、如何配合注册会计师的工作 1、相关法律法规 企业会计准则及相关规定 注册会计师执业准则 财务报表审计工作底稿编制指南 2、IPO注册会计师审计特点 IPO审计与一般财务报表审计主要区别 3、IPO审计的重点关注事项 虚购业绩的审计 非常规的重大交易审计 资产减值准备的审计 高度关注资金流向、资金占用以及资金体外循环 高度关注违规担保以及关联交易非关联化 关注系统性财务造假问题 重要事项审计程序应当到位 其他重要会计审计问题 4、(拟）上市