金融危机背景下的公允价值会计争论 于永生 社会科学战线-2010年2期.pdfVIP

264 社 会科 学战线 ·2010年第 2期 ·学术短 文 金融危机背景下的公允价值会计争论 于永生 中图分类号：F830．42 文献标识码：A 文章编号：0257—0246 (2010)02—0264—03 应对全球金融危机的最重要措施之一，是改进当前 价值会计规范或对其进行大幅修订。 财务报告体系在金融危机环境下暴露出的缺陷和不足， 那么，公允价值会计与美国金融机构所确认的巨额 而公允价值会计问题被公认为是当前财务报告体系，尤 减记损失之间存在怎样的关系呢?这要从美国公认会计 其是金融机构财务报告面临的最棘手、最迫切的问题。 原则 (GAAP)关于投资证券的计量规范说起。根据美 美国多家金融机构认为，公允价值会计具有 “顺周期效 国GAAP，金融机构持有的投资证券被划分为三类：交 应”，是导致危机恶化和蔓延 的主要原因，一时间，它 易性的、可出售的和持有到期的。交易性和可出售证券 成了全世界经济学家、金融学家 、政治家甚至