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第二章 第一章 OLE_LINK1 借：制造费用 借：银行存款 借：原材料 贷：应付账款 2.偿还应付账款时 1.发生应付账款时 （现金折扣记入财务费用） 借：应付账款 贷：银行存款、应付票据 3.转销应付账款 贷：营业外收入 应交税费---应交增值税（进） 管理费用 贷：应付账款 1.发生应付票据时 借：材料采购 贷：应付票据 借：财务费用 贷：银行存款 借：应付票据 贷：短期借款 二、应付票据 一、应付账款 三、应付利息 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 借：应付利息 贷：银行存款 四、预收账款 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方 1.向购货单位预收账款时 贷：预收账款 2.实现的收入和应缴的增值税销项税 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-增值税（销项税） 3.收到购货单位补付的货款时 贷：预付账款 4.向购货单位退回其多收的款项时 五、短期借款 1.取得短期借款时 2.收到短期借款利息及其利息属于筹资费用 贷：银行存款（或者应付利息） 3.企业短期借款到期偿还本金时 借：短期借款 六、应付职工薪酬 职工薪酬的内容包括： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费； （4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 （一）确认应付职工薪酬 借：生产成本、制造费用、劳务成本 管理费用、销售费用、在建工程、研发支出 贷：应付职工薪酬 1.货币性职工薪酬 利润分配--提取职工奖励及福利基金 2.非货币性职工薪酬 自产商品发放给职工 借：管理费用 生产成本 制造费用 拥有的房屋无偿提供职工 同时： 借：应付职工薪酬 贷：累计折旧 租赁住房时与拥有房屋无偿提供职工会计分录相同，但是没有（同时）计提折旧的分录 （二）发放职工薪酬 企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴 贷：银行存款、现金 代垫的（其他应收款） 企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时 借：应付职工薪酬-非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 和 应交税费---增值税（销项税） 应交税费 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。印花税记入管理费用，耕地税记入固定资产成本（在建工程） （一）增值税（价外税）由生产型到消费性 2.小规模企业的账务处理 借：材料采购 原材料 固定资产等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2.进项税额转出 1.一般纳税企业的账务处理 1.采购商品和接受应税劳务 贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出) 借记“待处理财产损溢”、“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目 原材料 库存商品 企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目 3.销售物资或者提供应税劳务 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款” 4.视同销售行为 贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”发生的销售退回，做相反的会计分录 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 5.出口退税 借：其他应收款 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 6.交纳增值税 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 应该记入“营业税金及附加”的有：1消费税 2城市维护建设税 3资源税 4教育费附加 5营业税 小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 借记“材料采购”、“在途物资”等科目 贷记“银行存款”科目 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 应纳增值税=不含税销售额×征收率 2012初级会计实务教材整理