2012年 中级会计实务 模拟2.docVIP

2012年 《中级会计实务》 模拟2单项选择题 1.企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，下列说法中不正确的是（ ）。 A.将销售取得的货款全部确认为收入 B.与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益 C.将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配 D.客户兑换奖励积分或失效时，将递延收益结转计入当期损益 关闭解析?就此提问 您的答案：空 正确答案：A 答案解析： 企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益，选项A不正确。 2.甲公司2011年递延所得税负债的年初余额为165万元，递延所得税资产的年初余额为330万元。2011年新发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础200万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础160万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2012年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，甲公司2011年的递延所得税费用为（ ）万元。 A.175 B.10 C.-100 D.100 关闭解析?就此提问 您的答案：空 正确答案：C 答案解析： 递延所得税负债本期发生额=（165÷15%+200）×25%-165=160（万元），递延所得税资产本期发生额=（330÷15%+160）×25%-330=260（万元），递延所得税费用=160-260=-100（万元）。 3.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是( )。 A.出租无形资产取得的收益 B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益 D.可供出售金融资产期末公允价值大于其账面价值的差额 关闭解析?就此提问 您的答案：空 正确答案：D 答案解析： 出租无形资产取得的收益计入其他业务收入，选项A不正确；投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额计入资本公积（资本溢价），选项B不正确；处置固定资产产生的净收益计入营业外收入，属于直接计入当期损益的利得，选项C不正确；可供出售金融资产期末公允价值大于其账面价值的差额计入资本公积（其他资本公积），属于直接计入所有者权益的利得，选项D正确。 4.2011年1月1日，甲公司以1400万元从乙公司购入其子公司A公司60%的普通股权，并准备长期持有，甲公司同时支付相关费用20万元。A公司2011年1月1日的所有者权益账面价值总额为2000万元，可辨认净资产的公允价值总额为2200万元，甲公司的母公司拥有乙公司80%的普通股股份。甲公司取得A公司股份时初始投资成本为（　）万元。 A.1400 B.1420 C.1320 D.1200 关闭解析?就此提问 您的答案：空 正确答案：D 答案解析： 因甲公司的母公司拥有乙公司80%的普通股股份，所以，甲公司取得A公司股份属于同一控制下的企业合并，甲公司应当按照合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，发生的相关费用计入当期损益（管理费用）。 甲公司取得A公司股份时初始投资成本=2000×60%＝1200万元，所以，选项D正确。 5.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2011年9月甲公司以400万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为300万元。至2011年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率分别为25%和15%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，2011年12月31日合并财务报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 A.40 B.0 C.6 D.15 关闭解析?就此提问 您的答案：空 正确答案：C 答案解析： 抵销内部交易损益以后，合并报表中存货列示的金额=300×40%=120（万元），存货的计税基础=400×40%=160（万元）；合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产=（160-120）×15%=6（万元）。需要注意的是，未销售的产品形成乙公司存货，确认递延所得税资产应该采用乙公司的所得税税率15%。所以，选项C正确。 6.甲公司2011年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入15万元。A产品2011年12月31日的市场价格为每件30.5万元，估计销售过程中每件将发生销